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2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo):精選講義第三章(6)
第六節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率
提示:應(yīng)特別關(guān)注營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,如建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)(包括融資租賃)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。
二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算例題
【例題1】某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營(yíng)收入400萬(wàn)元,另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬(wàn)元,其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元,已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、3 B、12 C、15 D、18
答案:C
解析:本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(400+200-100)×3%=15(萬(wàn)元)。
【例題2】某建筑公司2009年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程,根據(jù)合同規(guī)定,采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格,該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元,同時(shí),甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元,該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25
答案:B
解析:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+3+2875)×3%=152.34(萬(wàn)元)。
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