為了幫助考生系統(tǒng)的復習會計職稱考試課程 全面的了解會計職稱考試的相關重點，小編特編輯匯總了2011年會計職稱相關資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列價外費用中，應計入營業(yè)額的有(　)。

A.延期付款利息

B.違約金

C.滯納金

D.賠償金

『正確答案』ABCD

『答案解析』價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

4.納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業(yè)額(核定營業(yè)額)：提示：(1)核定的順序：先找平均價格，后組成計稅價格;(2)組成計稅價格的公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

按下列公式核定組成計稅價格：

營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

【例題·單選題】某建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本300萬元，當?shù)爻杀纠麧櫬?0%，對外售價400萬元，其應納營業(yè)稅為(　)萬元。

A.11.13

B.20

C.31.13

D.18.87

『正確答案』C

『答案解析』(1)納稅人自建自用房屋的行為不納稅;如納稅人(不包括個人自建自用住房銷售)將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅。(2)①建筑業(yè)營業(yè)稅=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)×3%=300×(1+20%)÷(1-3%)×3%=11.13(萬元);②銷售不動產營業(yè)稅=400×5%=20(萬元);合計應納營業(yè)稅11.13+20=31.13(萬元)。

5.購置稅控收款機抵免當期應納營業(yè)稅稅額的規(guī)定

(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額;

(2)普通發(fā)票：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

【例題·單選題】某運輸公司2010年2月運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票，當月應納營業(yè)稅(　)元。

A.5887.68

B.5251

C.5456

D.6000

『正確答案』C

『答案解析』當月應納的營業(yè)稅=200000×3%-3744÷(1+17%)×17%=6000-544=5456(元)。

二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定

(一)交通運輸業(yè)

1.一般：取得的全部運營價款和價外費用。

2.兩個余額計稅：

(1)納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。

(2)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

(二)建筑業(yè)

1.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。

2.納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

3.納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業(yè)額。

4.納稅人自建自用房屋的行為不納稅;如納稅人(不包括個人自建自用住房銷售)將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅(重點)。

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（責任編輯：中大編輯）

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