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2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 輔導(dǎo)：演練題（15）

【計(jì)算題】

2008年A公司投資于B公司，占B公司表決權(quán)資本80%，A公司所得稅率為25%，稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值損失不得稅前扣除。A、B公司均采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例1%，有關(guān)資料如下：

(1)2008年A公司應(yīng)收賬款中對(duì)B公司應(yīng)收賬款為2 000萬元(含增值稅);

(2)2009年A公司應(yīng)收賬款中對(duì)B公司應(yīng)收賬款為5 000萬元(含增值稅);

(3)2010年A公司應(yīng)收賬款中對(duì)B公司應(yīng)收賬款為3 000萬元(含增值稅);

要求：編制各年抵銷分錄。

『正確答案』2008年

(1)將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷：

借：應(yīng)付賬款 　2 000

貸：應(yīng)收賬款 　2 000

(2)將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷：

借：應(yīng)收賬款—-壞賬準(zhǔn)備　20(2 000×1%)

貸：資產(chǎn)減值損失 　20

(3)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)

借：所得稅費(fèi)用 5(20×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

2009年

(1)將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷：

借：應(yīng)付賬款 　5 000

貸：應(yīng)收賬款 　5 000

(2)將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷，同時(shí)調(diào)整本期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額：

借：應(yīng)收賬款—-壞賬準(zhǔn)備　20

貸：未分配利潤(rùn)—-年初 20

(3)將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款沖銷的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷：

借：應(yīng)收賬款—-壞賬準(zhǔn)備 　30(5 000×1%-2 000×1%)

貸：資產(chǎn)減值損失 　30

(4) 抵銷遞延所得稅資產(chǎn)

借：未分配利潤(rùn)—-年初 5(20×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

借：所得稅費(fèi)用 7.5 (30×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

2010年

(1)將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷：

借：應(yīng)付賬款 3 000

貸：應(yīng)收賬款 3 000

(2)壞賬準(zhǔn)備予以抵銷：

借：應(yīng)收賬款—-壞賬準(zhǔn)備 50(5 000×1%)

貸：未分配利潤(rùn)—-年初 　50

(3)將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款沖銷的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷：

借：資產(chǎn)減值損失 20

貸：應(yīng)收賬款—-壞賬準(zhǔn)備 20

(4)

借：未分配利潤(rùn)—-年初 　12.5(50×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　12.5

借：遞延所得稅資產(chǎn) 　5(20×25%)

貸：所得稅費(fèi)用 　5

甲公司2008年2月10日從其擁有80%股份的A企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)管理用設(shè)備，該設(shè)備成本70萬元，售價(jià)100萬元，增值稅17萬元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司2008年末編制合并報(bào)表時(shí)，下述涉及該業(yè)務(wù)折舊費(fèi)用的抵銷分錄中，正確的是()。

A.借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 20

貸：管理費(fèi)用 20

B.借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊8.33

貸：管理費(fèi)用 8.33

C.借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 5

貸：管理費(fèi)用 5

D.借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 7.83

貸：管理費(fèi)用 7.83

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷。將本期由于內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷，當(dāng)年多計(jì)提的折舊額=(100-70)÷5×10/12=5(萬元)，故應(yīng)選C。

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（責(zé)任編輯：xll）

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