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為幫助廣大考生做好2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試復(fù)習(xí),網(wǎng)校編輯特整理初級(jí)會(huì)計(jì)職稱歷年真題,供大家學(xué)習(xí)!
基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元
在建工程領(lǐng)用200000元
車間管理部門領(lǐng)用15000元
企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元
要求:(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。
(2)編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率 =(5000-45000)/600000 +1400000)=-2%
(2)編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本(或基本生產(chǎn)成本) 800000
在建工程 200000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 15000
貸:原材料 1020000
(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本(或基本生產(chǎn)成本) 16000
在建工程 4000
制造費(fèi)用 100
管理費(fèi)用 300
貸:材料成本差異 20400
2.甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅,適用的所得稅稅率為33%。1999年度,甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):
(1)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為1000000元,其中包括國(guó)庫(kù)券利息收入40000元。
(2)核定的全年計(jì)稅工資為800000元,全年實(shí)發(fā)工資850000元。
(3)用銀行存款實(shí)際繳納所得稅300000元。
要求:(1)計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算甲公司1999年度應(yīng)交所得稅
(3)編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。("應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級(jí)明細(xì)目)
答案:(1)甲公司應(yīng)納稅所得額=1000000-40000+50000=1010000(元)
(2)甲公司應(yīng)交所得稅:101000x33%=333300(元)
(3)確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅 333300
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 333300
(4)實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 300000
貸:銀行存款 300000
(5)年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借:本年利潤(rùn) 333300
貸:所得稅 333300
3.甲公司1999年7月1日從證券二級(jí)市場(chǎng)買入乙公司1999年1月1日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息債券300張,債券票面利率為8%,每張面值為1000元,每張買入價(jià)為1100元,另支付相關(guān)稅費(fèi)500元(一次計(jì)入當(dāng)期損益),所得款項(xiàng)均以銀行存款支付。甲公司準(zhǔn)備 將該批債券持有到期。
要求 :(1)計(jì)算該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)。
(2)編制甲公司 1999年7月1日買入該批債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算1999年度該債券投資應(yīng)攤銷的溢價(jià)和應(yīng)確認(rèn)的利息收入,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄,("長(zhǎng)期債權(quán)投資"科目要求寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目)
答案:(1)該項(xiàng)債券投資溢價(jià)=1100*300-1000*300- 1000*300*8%*6/12=18000(元)
(2)借:長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資(面值) 300000
貸:銀行存款 330500
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 12000
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(溢價(jià)) 18000
投資收益 500
(3)1999年度應(yīng)攤銷的溢價(jià)=18000/2.5*0.5=3600(元)?1999年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1000*300*8%*6/12-3600=8400(元)
借:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利 息) 12000
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(溢價(jià)) 3600
投資收益 8400
4.甲公司1999年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)為1年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入為100000元,預(yù)計(jì)合同總成本為80000元。至1999年12月31日,實(shí)際發(fā)生成本64000元(均以銀行存款支付);一次性收到客戶支付的勞務(wù)款75000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。要求:(1)計(jì)算1999年12月31日的勞務(wù)完成程度。(2)計(jì)算1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入。(3)分別編制發(fā)生勞務(wù)成本。收到客戶支付勞務(wù)款確認(rèn)1999年度勞務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
答案。(1)勞務(wù)完成程度=64000/80000*100%=80%
(2)1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=100000*80%=80000(元)
(3)會(huì)計(jì)分錄:
借:勞務(wù)成本(或勞務(wù)出或勞務(wù)費(fèi)用) 64000
貸:銀行存款 64000
借:銀行存款 75000
貸:預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 75000
借:預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 80000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 64000
貸:勞務(wù)成本(或勞務(wù)支出或勞務(wù)費(fèi)用) 64000
5.甲公司原由投資者A和投資者B共同出資成立,每人過(guò)出資200000元,各占50%的股份。經(jīng)營(yíng)兩年后,投資者A和投資者B決定增加公司資本,此時(shí)有一新投資者C要求加入 甲公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,甲公司實(shí)施增資。將實(shí)收資本增加到900000元。經(jīng)三方協(xié)商,一致同意,完成下述投入后,三方投資者各擁有甲公司300000元實(shí)收資本,并各占甲公司1/3的算股份,各投資者的出資情況如下:
(1)投資者A以一臺(tái)設(shè)備投入甲公司作為中國(guó)增資,該設(shè)備原價(jià)180000元,已提折舊95000元,評(píng)估確認(rèn)原價(jià)180000元,評(píng)估確認(rèn)凈值126000元。
(2)投資者B以一批原材料投入甲公司作為增資,該批材料賬面價(jià)值105000元,評(píng)估確認(rèn)價(jià)值110000元,稅務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)交增值稅頷為18700元。投資者B已開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。
(3)投資者以銀行存款投入甲公司390000元。要求:根據(jù)以上資料,公別編制甲公司接受投資者A、投資者B增資時(shí)以及投資者C初次出資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。("應(yīng)交稅金"科目要求寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目)
答案:借:固定資產(chǎn) 180000
貸:累計(jì)折舊 54000
實(shí)收資本 100000
資本公積 26000
借:原材料 110000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18700
貸:實(shí)收資本 100000
資本公積 28700
借:銀行存款 390000
貸:實(shí)收資本 300000
資本公積 900
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