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稅收征收管理法律制度

稅務登記、賬薄憑證管理、納稅申報的有關規(guī)定

一、稅務登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除特殊規(guī)定外，均應當辦理稅務登記。根據(jù)稅法規(guī)定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人應當辦理扣繳稅款登記。

稅務登記包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。

納稅人應按稅法規(guī)定使用稅務登記證件。

二、賬簿、憑證管理

(一)設置賬簿的范圍

納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。賬簿是指訂本式總賬、明細賬、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。

生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。經(jīng)批準，也可以建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

扣繳義務人應當在法定扣繳義務發(fā)生之日起10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

(二)對財務會計制度及其處理辦法的規(guī)定

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15 日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

納稅人、扣繳義務人使用電子計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

(三)發(fā)票管理

開具發(fā)票的單位和個人應在對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、收取款項時開具發(fā)票。稅法對發(fā)票的種類、印制、領購、開具、保管等作出了具體規(guī)定。

(四)賬簿、憑證等涉稅資料的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照規(guī)定期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關涉稅資料應當保存10 年。

三、納稅申報

納稅人應依照稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等。

稅款征收方式、稅款征收措施的有關規(guī)定

一、稅款征收方式

(一)查賬征收。適合于經(jīng)營規(guī)模較大，財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應納稅款的納稅人。

(二)查定征收。適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊。

(三)查驗征收。適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。

(四)定期定額征收。適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到個體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè))。

(五)稅法規(guī)定的其他稅款征收方式。

稅款繳納方式主要有：納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納;稅務機關自收稅款并辦理入庫手續(xù);支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納;與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依法收取稅款;受托單位根據(jù)稅務機關核發(fā)的代征證書，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款等。

二、稅款征收措施

(一)核定應納稅額

1 .納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

( 1 )依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

( 2 )依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的;

( 3 )擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

( 4 )雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

( 5 )發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

( 6 )納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的;

( 7 )未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

2 .稅務機關按以下方式核定應納稅額：

( 1 )參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

( 2 )按照營業(yè)收入或者成本(費用)加合理的利潤或其他方法核定;

( 3 )按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

( 4 )按照其他合理方法核定。

當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

3 .關聯(lián)企業(yè)應納稅額的核定：

納稅人與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來時，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。

納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調(diào)整其應納稅額：

( 1 )購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價;

( 2 )融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率;

( 3 )提供勞務，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用;

( 4 )轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用;

( 5 )未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。

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（責任編輯：xll）

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