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2012會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第十一章講義輔導2

發(fā)表時間:2011/11/11 10:55:16 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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第二節(jié) 資金時間價值

一、資金時間價值的含義

資金時間價值是一定量資金在不同時點上的價值量差額。資金的時間價值來源于資金進入社會再生產(chǎn)過程后的價值增值。通常情況下,它相當于沒有風險也沒有通貨膨脹情況下的社會平均利潤率,是利潤平均化規(guī)律發(fā)生作用的結(jié)果。

根據(jù)資金具有時間價值的理論,可以將某一時點的資金金額折算為其他時點的金額。

二、現(xiàn)值和終值的計算

現(xiàn)值是未來某一時點上的一定量資金折算到現(xiàn)在所對應(yīng)的金額,通常記作P。終值又稱將來值是現(xiàn)在一定量的資金折算到未來某一時點所對應(yīng)的金額,通常記作F。

現(xiàn)值和終值是一定量資金在前后兩個不同時點上對應(yīng)的價值,其差額即為資金的時間價值?,F(xiàn)實生活中計算利息時所稱本金、本利和的概念相當于資金時間價值理論中的現(xiàn)值和終值,利率(用i表示)可視為資金時間價值的一種具體表現(xiàn);現(xiàn)值和終值對應(yīng)的時點之間可以劃分為n期(n≥1),相當于計息期。

(一)單利現(xiàn)值和終值的計算

1.單利現(xiàn)值

P=F/(1+n×i)

其中,1/(1+n×i)為單利現(xiàn)值系數(shù)。

2.單利終值

F=P(1+n×i)

其中,(1+n×i)為單利終值系數(shù)。

(二)復(fù)利現(xiàn)值和終值的計算

復(fù)利計算方法是每經(jīng)過一個計息期,要將該期所派生的利息加入本金再計算利息,逐期滾動計算,俗稱“利滾利”。這里所說的計息期,是相鄰兩次計息的間隔,如年、月、日等。除非特別說明,計息期一般為一年。

1.復(fù)利現(xiàn)值

P=F/(1+i)n

其中,1/(1+i) n 為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù),記作(P/F,i,n);n為計息期。

2.復(fù)利終值

F=P(1+i) n

其中,(1+i) n 為復(fù)利終值系數(shù),記作(F/P,i,n);n為計息期。

(三)年金終值和年金現(xiàn)值的計算

年金包括普通年金(后付年金)、即付年金(先付年金)、遞延年金、永續(xù)年金等形式。普通年金和即付年金是年金的基本形式,都是從第一期開始發(fā)生等額收付,兩者的區(qū)別是普通年金發(fā)生在期末,而即付年金發(fā)生在期初。遞延年金和永續(xù)年金是派生出來的年金。遞延年金是從第二期或第二期以后才發(fā)生,而永續(xù)年金的收付期趨向于無窮大。

在年金中,系列等額收付的間隔期間只需要滿足“相等”的條件即可,間隔期間完全可以不是一年,例如每季末等額支付的債權(quán)利息也是年金。

1.普通年金終值的計算(已知年金A,求終值F)

其中,

稱為“年金終值系數(shù)”,記作(F/A,i,n),可直接查閱“年金終值系數(shù)表”。

2.償債基金的計算

償債基金是為了在約定的未來某一時點清償某筆債務(wù)或積聚一定數(shù)額的資金而必須分次等額形成的存款準備金。也就是為使年金終值達到既定金額的年金數(shù)額(即已知終值F,求年金A)。在普通年金終值公式中解出A,這個A就是償債基金。

其中,

稱為“償債基金系數(shù)”,記作(A/F,i,n)。

3.普通年金現(xiàn)值

普通年金現(xiàn)值的計算實際上就是已知年金A,求普通年金現(xiàn)值P。

其中,

稱為“年金現(xiàn)值系數(shù)”,記作(P/A,i,n),可直接查閱“年金現(xiàn)值系數(shù)表”。

4.年資本回收額的計算

年資本回收額是在約定年限內(nèi)等額回收初始投入資本或清償所欠債務(wù)的金額。年資本回收額的計算實際上是已知普通年金現(xiàn)值P,求年金A。

其中,

稱為“資本回收系數(shù)”,記作(A/P,i,n)。

5.即付年金終值的計算

即付年金的終值是把即付年金每個等額A都換算成第n期期末的數(shù)值,再來求和。

即付年金終值的計算公式為

或 F=A[(F/A,i,n+1)一1]

6.即付年金現(xiàn)值

即付年金的現(xiàn)值就是把即付年金每個等額的A都換算成第一期期初的數(shù)值即第0期期末的數(shù)值,再求和。即付年金現(xiàn)值的計算就是已知每期期初等額收付的年金A,求現(xiàn)值P。

P=A×[(P/A,i,n-1)+1]

7.遞延年金終值

遞延年金的終值計算與普通年金的終值計算一樣,只是要注意期數(shù)。

F=A(F/A,i,n)

其中,n表示的是A的個數(shù),與遞延期無關(guān)。

8.遞延年金現(xiàn)值

Po=A×(F/A,i,n)×(P/F,i,m+n)

9.永續(xù)年金的現(xiàn)值

永續(xù)年金的現(xiàn)值可以看成是一個n無窮大后付年金的現(xiàn)值,則永續(xù)年金現(xiàn)值計算如下:

P(n→∞)=A[1一(1+i) -n]/i=A/i

當n趨向無窮大時,由于A、i都是有界量,(1+i)-n趨向無窮小,

因此P(n→∞)=A[1一(1+i) -n]/i趨向A/i。

三、利率的計算

(一)復(fù)利計息方式下的利率計算

復(fù)利計息方式下,利率與現(xiàn)值(或者終值)系數(shù)之間存在一定的數(shù)量關(guān)系。已知現(xiàn)值(或者終值)系數(shù),則可以通過內(nèi)插法計算對應(yīng)的利率。

式中,所求利率為i,i對應(yīng)的現(xiàn)值(或者終值)系數(shù)為B,B1、B2為現(xiàn)值(或者終值)系數(shù)表中B相鄰的系數(shù),i1、i2為B1、B2對應(yīng)的利率。

1.若已知復(fù)利現(xiàn)值(或者終值)系數(shù)B以及期數(shù)n,可以查“復(fù)利現(xiàn)值(或者終值)系數(shù)表”,找出與已知復(fù)利現(xiàn)值(或者終值)系數(shù)最接近的兩個系數(shù)及其對應(yīng)的利率,按內(nèi)插法公式計算利率。

2.若已知年金現(xiàn)值(或者終值系數(shù))以及期數(shù)n,可以查“年金現(xiàn)值(或者終值)系數(shù)表”,找出與已知年金現(xiàn)值(或者終值)系數(shù)最接近的兩個系數(shù)及其對應(yīng)的利率,按內(nèi)插法公式計算利率。

3.永續(xù)年金的利率可以通過公式i=A/P計算。

(二)名義利率與實際利率

如果以“年”作為基本計息期,每年計算一次復(fù)利,這種情況下的年利率是名義利率。如果按照短于一年的計息期計算復(fù)利,并將全年利息額除以年初的本金,此時得到的利率是實際利率。名義利率與實際利率的換算關(guān)系如下:

i=(1+r/m) m一l

其中,i為實際利率;r為名義利率;m為每年復(fù)利計息次數(shù)。

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