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『正確答案』
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司 4 502
應(yīng)收股利 145
貸:銀行存款 4 647(580×8+7)
注:企業(yè)享有的份額為4 500(18 000×25%),但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額,所以不調(diào)整投資成本。
借:銀行存款 145
貸:應(yīng)收股利 145
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 750(3 000×25%)
貸:投資收益 750
借:應(yīng)收股利 116(0.2×580)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 116
借:銀行存款 5 200
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本 4 502
――損益調(diào)整 634(750-116)
投資收益 64
【例題2·計(jì)算題】甲上市公司為增值稅一般納稅人,庫存商品采用實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅,商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日,W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下:
(1)3月3日,從A公司采購W商品一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元,增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。
(2)3月8日,向B公司銷售W商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元,增值稅為25.5萬元,該批W商品實(shí)際成本為120萬元,款項(xiàng)尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題,3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商,甲上市公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額,該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。
(4)3月31日,經(jīng)過減值測(cè)試,W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求:
(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
(3)計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
『正確答案』
(1)借:庫存商品等 80
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6
貸:應(yīng)付賬款 93.6
(2)借:應(yīng)收賬款 175.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5
借:主營業(yè)務(wù)成本 120
貸:庫存商品 120
(3)借:主營業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75
貸:應(yīng)收賬款 87.75
借:庫存商品 60
貸:主營業(yè)務(wù)成本 60
(4)W商品的實(shí)際成本=期初230+80-120+60=250萬元,可變現(xiàn)凈值為230萬元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元:
借:資產(chǎn)減值損失 20
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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