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(二)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額=(全年收入-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
提示:(1)個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人,取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得,應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定,計算征收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得,應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨(dú)計征個人所得稅。
(2)對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得,實行查賬征收或核定征收。
(三)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額=(全年收入-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【舉例】王某為中國公民,2009年承包經(jīng)營一個招待所,全年承包所得是80000元(已扣除上交的承包費(fèi)),計算王某2009年應(yīng)繳納的個人所得稅。
解析:應(yīng)納稅額=(80000-2000×12)×35%-6750=12850(元)。
(四)勞務(wù)報酬所得
1、每次收入≤4000元:應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
2、每次收入>4000元:應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
3、每次勞務(wù)報酬所得額>20000元:應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報酬所得適用的速算扣除數(shù)表
級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)
1 不超過20000元的 20 0
2 超過20000—50000元的部分 30 2000
3 超過50000元的部分 40 7000
【舉例】某演員王某進(jìn)行演出,取得出場費(fèi)40000元,計算個人所得稅。
解析:
(1)應(yīng)納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元)
(2)應(yīng)繳納的個人所得稅=20000×20%+12000×30%=7600(元)
提示:簡便算法:32000×30%-2000=7600(元)
上題延伸:
(1)假如王某從其取得的出場費(fèi)入40000元中拿出4000元進(jìn)行公益捐贈,則:
①捐贈限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)>4000(元),
②應(yīng)納稅所得額=32000-4000=28000(元)
③應(yīng)納稅額=28000×30%-2000=6400(元)。
(2)假如王某從其取得的出場費(fèi)收入40000元中拿出4000元捐贈給某單位,
應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
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