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(4)12日B公司付清貨款A(yù)商品貨款;
借:銀行存款 138
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.4(120×2%)
貸:應(yīng)收賬款 140.4
(5)28日因C公司破產(chǎn),應(yīng)收該公司賬款10萬元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。
借:壞賬準(zhǔn)備 10
貸:應(yīng)收賬款 10
(6)31日A公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 070萬元。
應(yīng)收賬款=300+795.6+140.4-140.4-10=1 085.6(萬元)
現(xiàn)值為1 070萬元
則應(yīng)有準(zhǔn)備=1 085.6-1 070=15.6(萬元)
壞賬準(zhǔn)備賬戶余額=30+50-10=70(萬元)
應(yīng)沖回=70-15.6=54.4(萬元)
借:壞賬準(zhǔn)備 54.4
貸:資產(chǎn)減值損失 54.4
總結(jié):三筆業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的影響。
1.計(jì)提(轉(zhuǎn)回分錄相反)
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
2.發(fā)生壞賬(轉(zhuǎn)銷壞賬)
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
3.發(fā)生壞賬又收回
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
三、交易性金融資產(chǎn)的核算(購入、分得投資收益、期末計(jì)量(持有價(jià)值變動(dòng))、出售)
【例題2·計(jì)算題】2008年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2007年7月1日發(fā)行,面值為2 500萬元,票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),支付價(jià)款為2 600萬元(其中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元),另支付交易費(fèi)用30萬元,全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
2008年2月5日,收到購買價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息;
2008年12月31日,該筆債券的市價(jià)為2 570萬元。
2009年1月25日,收到持有丙公司的公司債券利息,
2009年1月28日,出售持有的丙公司債券,取得價(jià)款2 580萬元。
要求:編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。(分錄中的金額單位為萬元)
『正確答案』
(1)2008年1月8日,購入丙公司的公司債券時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 2 550(初始取得成本)
應(yīng)收利息 50(已到期尚未領(lǐng)取的利息)
投資收益 30(支付的交易費(fèi)用)
貸:銀行存款 2 630(實(shí)際支付的價(jià)款總額)
(2)2008年2月5日,收到購買價(jià)款中包含的債券利息時(shí):
借:銀行存款 50
貸:應(yīng)收利息 50
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