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(3)甲公司采用商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入M2材料一批,專用發(fā)票上記載的貨款為50萬(wàn)元,采購(gòu)費(fèi)用1萬(wàn)元,增值稅額8.5 萬(wàn)元,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃成本52萬(wàn)元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
借:材料采購(gòu) 51
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8.5
貸:應(yīng)付票據(jù) 59.5
(材料是月末集中入庫(kù)的,所以這里暫不做入庫(kù)的處理)
(4)甲公司購(gòu)入M3材料一批,材料已驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)票賬單未到,月末應(yīng)按照計(jì)劃成本60萬(wàn)元估價(jià)入賬。
借:原材料 60
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 60
下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 60
貸:原材料 60
(5)月末,甲公司匯總本月已付款或已開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票的入庫(kù)材料的計(jì)劃成本。
L材料 實(shí)際成本 300萬(wàn)計(jì)劃成本 316.8萬(wàn)(3.2×99)
M2材料 實(shí)際成本 51萬(wàn)計(jì)劃成本 52萬(wàn)
不考慮未入庫(kù)材料和估價(jià)入庫(kù)材料。
借:原材料——L材料 316.8
——M2材料 52
貸:材料采購(gòu)——L材料 300
——M2材料 51
材料成本差異——L材料 16.8
——M2材料 1
(6)甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,某月L材料的消耗(計(jì)劃成本)為:
基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用200萬(wàn)元,
輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用60萬(wàn)元,
車間管理部門領(lǐng)用25萬(wàn)元,
企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用5萬(wàn)元。
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 200
——輔助生產(chǎn)成本 60
制造費(fèi)用 25
管理費(fèi)用 5
貸:原材料——L材料 290(計(jì)劃成本)
提示:
材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的材料成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的材料成本差異)/(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本)
(7)甲公司當(dāng)月月初結(jié)存L材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元,材料成本差異為超支3.074萬(wàn)元.
差異率=(3.074-16.8)/(100+316.8)×100%= -3.29%
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異:
借:材料成本差異——L材料 9.541
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 6.58
——輔助生產(chǎn)成本 1.974
制造費(fèi)用 0.8225
管理費(fèi)用 0.1645
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