第二節(jié) 所得稅費用

一、應(yīng)交所得稅的計算
    應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：
    應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
    納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額  (如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額  (如稅收滯納金、罰款、罰金)等。
    納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入
    企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算公式為：
    應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

【07單選】某企業(yè)20×7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為33%.該企業(yè)20×7年所得稅費用為（　）萬元。
A.92.4
B.99
C.105.6
D.181.5

【答案】B
【解析】（315-15）×33%=99。

【09單選】某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（  ）萬元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5

【答案】B
【解析】該企業(yè)2008年度所得稅費用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（萬元）

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