公眾號(hào):mywangxiao
及時(shí)發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
四、綜合題
(2009年)甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下:
(1)甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中.發(fā)現(xiàn)以下情況:
①2008年7月1日,甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)辦式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件.售價(jià)為每件10萬(wàn)元,按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價(jià)中直接扣除)。當(dāng)日,甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件,單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷售收入2000萬(wàn)元,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。
2008年12月31日,甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單,B產(chǎn)品已銷售100件,同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日,甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。
②2008年12月1日,甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批,售價(jià)為2000萬(wàn)元,成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2008年12月31日,該批產(chǎn)品尚未發(fā)出,也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬(wàn)元。
③2008年12月31日,甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元,擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日,如將該投資對(duì)外出售,預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元;如繼續(xù)持有該投資,預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。
(2)2009年1月1日至4月10日,甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下:
①2009年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日,甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元,增值稅額為51萬(wàn)元,銷售成本為240萬(wàn)元。至2009年1月12日,甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。
②2009年3月2日,甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收網(wǎng)的可能性極小,應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù),因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。
(3)其他資料
①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅);銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外,所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%;2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成,在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整;假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
要求:
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理,哪些不正確(分別注明其序號(hào))。
(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。
(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄;合并編制涉及“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”、“盈余公積—法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理,哪些不正確(分別注明其序號(hào))。
資料(1)中交易或事項(xiàng)處理不正確的有:①、②、③。
(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
事項(xiàng)①的調(diào)整分錄:
借:以前年度損益調(diào)整 950[(2000-100)×50%]
貸:應(yīng)收賬款 950
借:發(fā)出商品 800(1600×50%)
貸:以前年度損益調(diào)整 800
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
37.5[(950-800)×25%]
貸:以前年度損益調(diào)整 37.5
事項(xiàng)②的調(diào)整分錄:
借:以前年度損益調(diào)整 1000
貸:預(yù)收賬款 1000
借:庫(kù)存商品 780
貸:以前年度損益調(diào)整 780
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 55(220×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整 55
事項(xiàng)③的調(diào)整分錄:
借:以前年度損益調(diào)整 20
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20
借:遞延所得稅資產(chǎn) 5(20×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整 5
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。
資料(2)中相關(guān)日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有:①、②。
(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
事項(xiàng)①的調(diào)整分錄:
借:以前年度損益調(diào)整 300
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
貸:應(yīng)收賬款 351
借:庫(kù)存商品 240
貸:以前年度損益調(diào)整 240
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 15(60×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整 15
事項(xiàng)②的調(diào)整分錄:
借:以前年度損益調(diào)整 120
貸:壞賬準(zhǔn)備 120
借:遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸:以前年度損益調(diào)整 30
合并調(diào)整“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”及“盈余公積—法定盈余公積”。
借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 427.5
貸:以前年度損益調(diào)整 427.5
借:盈余公積—法定盈余公積 42.75
貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 42.75
相關(guān)內(nèi)容:
2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年真題解析匯總
2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)部精煉練習(xí)匯總
關(guān)注:會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間 會(huì)計(jì)職稱考試證書領(lǐng)取 考試培訓(xùn) 歷年真題 通關(guān)技巧
(責(zé)任編輯:xll)
近期直播
免費(fèi)章節(jié)課
課程推薦
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
[協(xié)議護(hù)航班-不過(guò)退費(fèi)]
7大模塊 準(zhǔn)題庫(kù)資料 協(xié)議退費(fèi)校方服務(wù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
[沖關(guān)暢學(xué)班]
5大模塊 準(zhǔn)題庫(kù)資料 不過(guò)續(xù)學(xué)校方服務(wù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
[精品樂(lè)學(xué)班]
3大模塊 準(zhǔn)題庫(kù)自主練習(xí)校方服務(wù)精品課程