公眾號(hào):mywangxiao
及時(shí)發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
歷年考題解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.(2011年)2010年12月31日,甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2011年3月6日,法院對(duì)該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。
A.135
B.150
C.180
D.200
【答案】A
【解析】本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債 800
貸:以前年度損益調(diào)整 200
其他應(yīng)付款 600
借:以前年度損益調(diào)整 200
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 200
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 150
貸:以前年度損益調(diào)整 150
借:以前年度損益調(diào)整 150
貸:盈余公積 15
利潤分配—未分配利潤 135
2.(2010年)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出,2010年2月1日,甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品,該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日,甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券;2010年1月25日,甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;2010年1月5日,甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)。無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中,屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.乙公司退貨
B.甲公司發(fā)行公司債券
C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊
D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回
【答案】B
【解析】本題考核非調(diào)整事項(xiàng)的判定。選項(xiàng)A,報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的,屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C,是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò),屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D,盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況,但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2009年,所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。
二、多項(xiàng)選擇題
(2011年)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中,正確的有( )。
A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露
B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)
D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)
【答案】ABD
【解析】本題考核日后事項(xiàng)的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表
日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的對(duì)報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng),并不是在這個(gè)期間發(fā)生的所有事項(xiàng),所以選項(xiàng)C是不正確的。
三、計(jì)算分析題
(2010年)甲公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2009年12月1日,甲公司因合同違約被乙公司告上法庭,要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日,該項(xiàng)訴訟尚未判決,甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后,認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。
2009年12月31日,甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元,并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬元。
要求:
根據(jù)法院判決結(jié)果,編制甲公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。
根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額,填列答題紙(卡)指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。
(減少數(shù)以“-”表示,答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
①記錄應(yīng)支付的賠款,并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn):
借:預(yù)計(jì)負(fù)債 700
貸:其他應(yīng)付款 500
以前年度損益調(diào)整 200
借:以前年度損益調(diào)整 50
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50
②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
借:以前年度損益調(diào)整 150
貸:利潤分配—未分配利潤 150
③調(diào)整盈余公積
借:利潤分配—未分配利潤 15
貸:盈余公積 15
會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間 會(huì)計(jì)職稱考試證書領(lǐng)取 考試培訓(xùn) 歷年真題 通關(guān)技巧
(責(zé)任編輯:xll)
近期直播
免費(fèi)章節(jié)課
課程推薦
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
[協(xié)議護(hù)航班-不過退費(fèi)]
7大模塊 準(zhǔn)題庫資料 協(xié)議退費(fèi)校方服務(wù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
[沖關(guān)暢學(xué)班]
5大模塊 準(zhǔn)題庫資料 不過續(xù)學(xué)校方服務(wù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
[精品樂學(xué)班]
3大模塊 準(zhǔn)題庫自主練習(xí)校方服務(wù)精品課程