本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)答疑筆記(九)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

公民張某開(kāi)辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B(餐飲服務(wù)行業(yè))，2009年度初向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2008年度的個(gè)人所得稅申報(bào)表。申報(bào)表中填報(bào)的營(yíng)業(yè)收入為200萬(wàn)元，減除成本費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)為10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查后核實(shí)B獨(dú)資企業(yè)以下幾項(xiàng)支出存在問(wèn)題：

(1)張某每月領(lǐng)取工資3000元，另有雇員10名，每人每月工資1500元，已全部列支;

(2)全年發(fā)生廣告費(fèi)35萬(wàn)元，已列支;

(3)發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)處以罰款3萬(wàn)元，已列支;

(4)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用合計(jì)5萬(wàn)元，已列支;

根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問(wèn)題。

1、B獨(dú)資企業(yè)對(duì)工資的稅務(wù)處理，符合法律規(guī)定的有( )。

A.張某每月領(lǐng)取工資3000元，不得在稅前直接扣除

B.B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的工資為18萬(wàn)元

C.張某和雇員的工資均可在稅前直接扣除

D.雇員的工資可以在稅前直接扣除

2、B獨(dú)資企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)的稅務(wù)處理，不符合法律規(guī)定的有( )。

A. 廣告費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

B. 廣告費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入60%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C.B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元

D.B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的廣告費(fèi)為35萬(wàn)元

3、B獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，表述不符合法律規(guī)定的有( )。

A.發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)處以罰款3萬(wàn)元，不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)處以罰款3萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用5萬(wàn)元，不允許在稅前扣除

D.投資者及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

【答案及解析】

本題涉及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅

1.【答案】ABD

【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)

際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的工資=10×0.15×12=18(萬(wàn)元)

2.【答案】BD

【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和義務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)

年銷(xiāo)售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。B獨(dú)資企業(yè)能夠扣除的廣告費(fèi)=200*15%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為35萬(wàn)元，則稅前可以扣除的廣告費(fèi)用為30萬(wàn)元;

3.【答案】A

【解析】發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)處以罰款3萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。投資者及其家庭發(fā)生

的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。所以選項(xiàng)BCD正確。

居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2009年取得以下所得：

(1)3月份，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合1500元人民幣并取得完稅憑證;

(2)4月1日～6月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款;

(3)出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車(chē)出租給他人使用，每月取得租金5000元;

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問(wèn)題。

1、李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅務(wù)處理，不符合法律規(guī)定的有( )。

A.李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得15000元，應(yīng)按我國(guó)稅法規(guī)定全額繳納個(gè)人所得稅

B.李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得15000元，應(yīng)按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅900元

C.李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得15000元，無(wú)需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅

D.李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得15000元，應(yīng)按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅2400元

2、李某取得課酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )。

A.4800元

B.1600元

C.3300元

D.5040元

3、出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車(chē)出租給他人使用，每月取得租金5000元，應(yīng)按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算繳納( )。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.個(gè)人所得稅2400元

【答案及解析】

本題涉及個(gè)人所得稅的稅目、補(bǔ)稅、計(jì)算。

1.

【答案】ACD

【解析】應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=15000×(1-20%)×20%-1500=900(元)。所以ACD錯(cuò)誤。

2.

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%×3=4800(元)。

3.

【答案】ABC

【解析】出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)。

租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=2268(元)。

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