(二) 酒及酒精
1. 白酒
白酒的征收范圍包括糧食白酒、薯類白酒等。
(1) 糧食白酒。對企業(yè)生產(chǎn)的白酒應按照其所用原料確定適用稅率。凡是既有外購糧食、或者有自產(chǎn)或外購糧食白酒(包括糧食酒精),又有自產(chǎn)或外購薯類和其他原料酒(包括酒精)的企業(yè)其生產(chǎn)的白酒凡所用原料無法分清的,一律按糧食白酒征收消費稅。
對企業(yè)以白酒和酒精為酒基,加入果汁、香料、色素、藥材、補品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒,不再按“其他酒”子目中的“復制酒”征稅,一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒基所用原料無法確定的,一律按糧食白酒的稅率征收消費稅。
(2) 薯類白酒。用甜菜釀制的白酒,比照薯類白酒征稅。
對以糧食原酒作為酒基與薯類酒精或薯類酒進行勾兌生產(chǎn)的白酒應按糧食白酒的稅率征收消費稅。
白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的,屬于應稅白酒銷售價款的組成部分,因此,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款,均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。
2. 黃酒
黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒。
3. 啤酒
啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比照啤酒征稅。
對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒,應當征收消費稅。
啤酒源是以大麥或其他糧食為原料,加入啤酒花,經(jīng)糖化、發(fā)酵釀制而成的含二氧化碳的酒。在產(chǎn)品特性、使用原料和生產(chǎn)工藝流程上,啤酒源與啤酒一致,只缺少過濾過程。因此,對啤酒源應按啤酒征收消費稅。
菠蘿啤酒是以大麥或其他糧食為原料,加入啤酒花,經(jīng)糖化、發(fā)酵,并在過濾時加入菠蘿精(汁)、糖釀制的含有二氧化碳的酒。其在產(chǎn)品特性、使用原料和生產(chǎn)工藝流程上與啤酒相同,只是在過濾時加上適量的菠蘿精(汁)和糖,因此,對菠蘿啤酒應按啤酒征收消費稅。
果啤是口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料,主要成份為啤酒和果汁。盡管其口味和成份有別于普通啤酒,但從產(chǎn)品名稱及其含啤酒的本質(zhì)來看,果啤屬于啤酒,應征收消費稅。
對啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒,不得以向其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準,而應當以其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定銷售稅稅額的標準,并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。
啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物及包裝物押金)劃分檔次,上述包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
啤酒生產(chǎn)集團將有糖化能力而無包裝能力的企業(yè)生產(chǎn)的啤酒液銷售(調(diào)撥)給異地企業(yè)進行灌裝,應由啤酒液生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定申報繳納消費稅。購入方企業(yè)應依據(jù)取得的銷售方銷售啤酒液所開具的增值稅專用發(fā)票上記載的銷售數(shù)量、銷售額、銷售單價確認銷售方啤酒液適用的消費稅單位稅額,單獨建立外購啤酒液購入使用臺賬,計算外購啤酒液已納消費稅額;購入方使用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)并對外銷售的啤酒,應依據(jù)其銷售價格確定適用單位稅額計算繳納消費稅,但其外購啤酒液已納的消費稅額,可以從其當期應納消費稅稅額中抵減。
4. 其他酒
其他酒的征收范圍包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復制酒、果木酒、汽酒、藥酒等。對以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒,按其他酒稅目征收消費稅。
葡萄酒,是指以葡萄為原料,經(jīng)破碎(壓榨)、發(fā)酵而成的酒精度在1度(含)以上的葡萄原酒和成品酒(不含以葡萄為原料的蒸餾酒),屬于其他酒稅目。
5. 酒精
酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精。
以外購酒精為原料、經(jīng)蒸餾脫水處理后生產(chǎn)的無水乙醇,屬于酒精稅目征收范圍。
另外,調(diào)味料酒是指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料,添加食鹽、植物香辛料等配制加工而成的產(chǎn)品名稱標注(在食品標簽上標注)為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。根據(jù)國家新出臺的調(diào)味品分類國家標準,調(diào)味料酒屬于調(diào)味品,不屬于配制酒和泡制酒,不征收消費稅。
(三) 成品油
1. 汽油
汽油設置了含鉛汽油和無鉛汽油兩個子目。
含鉛汽油是指含鉛量每升超過0.013克的汽油。
汽油征收范圍包括辛烷值不小于66的各種汽油和以汽油組分為主,辛烷值大于50的經(jīng)調(diào)合可用作汽油發(fā)動機燃料的非標油。
2. 柴油
柴油征收范圍包括傾點在-50號至30號的各種柴油和以柴油為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動機的非標油。
3. 航空煤油
航空煤油征收范圍包括各種航空煤油,但航空煤油暫緩征收消費稅。
4. 石腦油
石腦油征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。
重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料(減壓柴油VGO和常壓柴油AGO)、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質(zhì)油,屬于石腦油征收范圍。
生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應稅消費品的,不繳納消費稅;用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應稅消費品或其他方面的,于移送使用時繳納消費稅。
5. 溶劑油
溶劑油征收范圍包括各種溶劑油。
橡膠填充油、溶劑油原料,屬于溶劑油征收范圍。
6. 潤滑油
潤滑油征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。
以植物性、動物性和礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)混合摻配而成的“混合性”潤滑油,不論礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)所占比例的高低,均屬潤滑油的征稅范圍。
單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標的行為,視同應稅消費品的生產(chǎn)行為。單位和個人發(fā)生的以上行為應當申報繳納消費稅。準予扣除外購潤滑油已納的消費稅稅款。
7. 燃料油
燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油。
蠟油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4~6號燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒,屬于燃料油征收范圍。
(四) 小汽車
本稅目的征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的,在設計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含就是遠座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。
用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。
含駕駛員人數(shù)(額定載客)為區(qū)間值的(如8~10人;17~26人)小汽車,按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。
電動汽車不屬于本稅目征收范圍。
車身長度大于7米(含),并且座位在10至23座(含)以下的商用客車,不屬于中輕型商用客車的征收范圍,不征收消費稅。
沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車,不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅。
企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅。
有關用車輛底盤(車架)改裝、改制的車輛征收消費稅的規(guī)定是為了解決用不同種類車輛的底盤(車架)改裝、改制的車輛應按照何種子目(乘用車或中輕型商用客車)征收消費稅的問題,并非限定只對這類改裝車輛征收消費稅。對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車,應按規(guī)定征收消費稅。
(責任編輯:xll)
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