第六章 其他稅收法律制度
[基本要求]
(一) 掌握本章相關稅種的納稅人
(二) 掌握本章相關稅種的征稅范圍
(三) 掌握本章相關稅種的計稅依據(jù)
(四) 掌握本章相關稅種應納稅額的計算
(五) 熟悉本章相關稅種的稅收優(yōu)惠
(六) 了解本章相關稅種的稅率 (稅目)、征收管理
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度
一、房產(chǎn)稅納稅人
房產(chǎn)稅的納稅人,是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的單
位和個人。具體包括產(chǎn)權所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
二、房產(chǎn)稅征稅范圍
房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。
三、房產(chǎn)稅稅率
1從價計征的,稅率為 12%。
2從租計征的,稅率為 12%。
四、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)
房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。按房產(chǎn)計稅價值征稅的,稱為從價計征;按房產(chǎn)租金收入征稅的,稱為從租計征。
五、房產(chǎn)稅應納稅額的計算
1從價計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征,其計算公式為:
從價計征的房產(chǎn)稅應納稅額 =應稅房產(chǎn)原值 ×(1-扣除比例)×12%
2從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征,其計算公式為:
從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額 =租金收入 ×12% (或 4%)
六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠
1國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
2由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費 (全額或差額) 的單位 (學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位) 所有的、本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
4個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
5經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。
七、房產(chǎn)稅征收管理
(一) 納稅義務發(fā)生時間
1納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅。
2納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
3納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
4納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
5納稅人購置存量房,自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
6納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
7房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
8納稅人因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的,其應納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
(二) 納稅地點
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關申報納稅。
(三) 納稅期限
房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
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