企業(yè)所得稅的特別納稅調整

一、轉讓定價稅制

(一)稅務機關的合理調整權

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收人或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

(二)關聯(lián)業(yè)務的相關資料

(三)稅務機關的納稅核定權

企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

(四)補征稅款和加收利息

稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。

(五)納稅調整的時效

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起l0年內(nèi)，進行納稅調整。

(六)跨境關聯(lián)交易監(jiān)控與調查

國家稅務總局發(fā)布《關于強化跨境關聯(lián)交易監(jiān)控和調查的通知》(國稅函[2009]363號)，對有關跨境關聯(lián)交易監(jiān)控與調查事宜作出了規(guī)定。

(七)轉讓定價的跟蹤管理

國家稅務總局發(fā)布了《關于加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知》 (國稅函[2009]188號)，對有關轉讓定價的跟蹤管理事宜作出了規(guī)定。 二、預約定價安排

企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。

三、成本分攤協(xié)議

成本分攤協(xié)議是企業(yè)間簽訂的一種契約性協(xié)議，簽約各方約定在研發(fā)或勞務活動中共攤成本、共擔風險，并按照預期收益與成本相配比的原則合理分享收益。

四、受控外國企業(yè)

受控外國企業(yè)是依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十五條的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人(統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東)控制的設立在實際稅負低予所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%的國家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。

五、資本弱化規(guī)則

企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

六、一般反避稅條款

企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

稅務機關可依法對存在避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避稅調查。

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