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(二) 流動資金投資的估算
流動資金投資客分別按分項(xiàng)詳細(xì)估算法和擴(kuò)大指標(biāo)估算法進(jìn)行估算,本書只介紹第一種方法。
分項(xiàng)詳細(xì)估算法,是指根據(jù)投資項(xiàng)目在運(yùn)營期內(nèi)主要流動資產(chǎn)和流動負(fù)債要素的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)和預(yù)計(jì)周轉(zhuǎn)額分別估算每一流動項(xiàng)目的占用額,進(jìn)而確定各年流動資金投資的一種方法。流動資金投資屬于墊付周轉(zhuǎn)金,其資金投入方式也包括一次投入和分次投入兩種形式。如果是一次投入,則假定發(fā)生在投產(chǎn)第一年末;如果是分次投入,則假定發(fā)生在投產(chǎn)后連續(xù)的若干年。1. 分項(xiàng)詳細(xì)估算法的基本公式
某年流動資金投資額(墊支額)=本年流動資金需用額—截至上年的流動資金投資額
或 = 本年流動資金需用額-上年流動資金需用額
本年流動資金需用額 = 該年流動資產(chǎn)需用額-該年流動負(fù)債需用額
2. 周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)額與資金需用額的概念及其關(guān)系
某一流動項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)天數(shù)是指該項(xiàng)目的資金從其原始形態(tài)開始,依次經(jīng)過各個(gè)循環(huán)階段回到出發(fā)點(diǎn),完成一次循環(huán)所需要的天數(shù)。最低周轉(zhuǎn)天數(shù)則是在所有生產(chǎn)經(jīng)營條件最為有利的情況下,完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。在確定各個(gè)流動項(xiàng)目的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)時(shí),應(yīng)綜合考慮儲存天數(shù)、在途天數(shù),并考慮適當(dāng)?shù)谋kU(xiǎn)系數(shù)。
(四) 運(yùn)營期相關(guān)稅金的估算
在進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性評價(jià)中,需要估算的運(yùn)營期相關(guān)稅金包括營業(yè)稅金及附加和調(diào)整所得稅兩項(xiàng)因素。為簡化計(jì)算,假定它們都發(fā)生在運(yùn)營期各年的年末。
1. 營業(yè)稅金及附加的估算
營業(yè)稅金及附加的估算,需要通盤考慮項(xiàng)目投產(chǎn)后在運(yùn)營期內(nèi)應(yīng)交納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等因素;盡管應(yīng)交增值稅不屬于營業(yè)稅金的范疇,但在估算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí),還要考慮應(yīng)交增值稅因素。
3. 關(guān)于增值稅的說明
增值稅屬于價(jià)外稅,不屬于投入類財(cái)務(wù)可行性要素,也不需要單獨(dú)估算。但在估算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí),要考慮應(yīng)交增值稅指標(biāo)。
三、產(chǎn)出類財(cái)務(wù)可行性要素的估算
產(chǎn)出類財(cái)務(wù)可行性要素包括以下四項(xiàng)內(nèi)容:
(1) 在運(yùn)營期發(fā)生的營業(yè)收入;(2) 在運(yùn)營期發(fā)生的補(bǔ)貼收入;(3) 通常在項(xiàng)目計(jì)算期末回收的固定資產(chǎn)余值;(4) 通常在項(xiàng)目計(jì)算期末回收的流動資金。
(一) 營業(yè)收入的估算
營業(yè)收入應(yīng)按項(xiàng)目在運(yùn)營期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的各年預(yù)計(jì)單價(jià)(不含增值稅)和額預(yù)測銷售量(假定運(yùn)營期每期均可以自動實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷平衡)進(jìn)行估算。營業(yè)收入也屬于時(shí)期指標(biāo),為簡化計(jì)算,假定營業(yè)收入發(fā)生于運(yùn)營期各年的年末。在項(xiàng)目只生產(chǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品的條件下,營業(yè)收入的估算公式為:
年?duì)I業(yè)收入 = 該年產(chǎn)品不含稅單價(jià)×該年產(chǎn)品的產(chǎn)銷量
(二) 補(bǔ)貼收入的估算
不同收入是與運(yùn)營期收益有關(guān)的政府補(bǔ)貼,可根據(jù)按政策退還的增值稅、按銷量或工作量分期計(jì)算的定額補(bǔ)貼和財(cái)政補(bǔ)貼等予以估算。
(三) 固定資產(chǎn)余值的估算
在進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性評價(jià)時(shí),假定主要固定資產(chǎn)的折舊年限等于運(yùn)營期,則終結(jié)點(diǎn)回收的固定資產(chǎn)余值等于該主要固定資產(chǎn)的原值與其法定凈殘值率的乘積,或按事先確定的凈殘值確定;在運(yùn)營期內(nèi),因更新改造而提前回收的固定資產(chǎn)凈損失等于其折余價(jià)值與預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈收入之差。
(四) 回收流動資金的估算
當(dāng)項(xiàng)目處于終結(jié)點(diǎn)時(shí),所有墊付的流動資金都將退出周轉(zhuǎn),因此,在假定運(yùn)營期內(nèi)不存在因加速周轉(zhuǎn)而提前回收流動資金的前提下,終結(jié)點(diǎn)一次回收的流動資金必然等于各年墊支的流動資金投資額的合計(jì)數(shù)。
在進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性評價(jià)時(shí),將在終結(jié)點(diǎn)回收的固定資產(chǎn)余值和流動資金統(tǒng)稱為回收額。
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