五、綜合題

1、答案：

(1)a)借：應收賬款 　1170

貸：主營業(yè)務收入 1000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　170

借：主營業(yè)務成本 800

貸：庫存商品 800

b)借：銀行存款 468

貸：庫存商品 340

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 　68

待轉庫存商品差價 60

12月31日作分錄處理：

借：財務費用 3【(418-400)÷6=3】

貸：待轉庫存商品差價 　3

c)借：銀行存款 351

貸：預收賬款 　351

d)借：銀行存款 1076.4

貸：應收賬款 　1076.4

借：主營業(yè)務收入 80(93.6/1.17)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　13.6(93.6/1.17×17%)

貸：應收賬款 93.6 【[1076.4/(1-8%)]×8%】

e)借：發(fā)出商品 7200

貸：庫存商品 7200

f)借：銀行存款 23.4

貸：預收賬款 23.4

借：勞務成本 　70

貸：應付工資 　70

(因 F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回，所以應先就預收的款項部分來確認收入)

借：預收賬款 23.4

貸：主營業(yè)務收入 　20

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

借：主營業(yè)務成本 　70

貸：勞務成本 　70

g)借：銀行存款 　585

貸：其他業(yè)務收入 500

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 　85

借：其他業(yè)務支出 460

貸：原材料 460

h)借：銀行存款 　765

貸：無形資產(chǎn) 602

應交稅金——應交營業(yè)稅 　38

營業(yè)外收入 　125

i)借：銀行存款 　80

長期投資減值準備 　45

貸：長期債權投資 105

應收利息 　5

投資收益 　15

j)借：應收補貼款 60

貸：補貼收入 　60

借：銀行存款 　60

貸：應收補貼款 60

k)借：管理費用 　4

貸：壞賬準備 　4

借：管理費用 　10

貸：存貨跌價準備 　10

借：投資收益 　6

貸：短期投資跌價準備 　6

借：營業(yè)外支出 20

貸：在建工程減值準備 　20

借：固定資產(chǎn)減值準備 　10

貸：營業(yè)外支出 10

(l)應交所得稅=【(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+4+10+6+20+8+4+9+56)】×33%=66(萬元)

借：所得稅 66

貸：應交稅金——應交所得稅 66

(2)填表：

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司　2003年12月　單位：萬元

項目	本月數(shù)
一、主營業(yè)務收入	940
減：主營業(yè)務成本	870
主營業(yè)務稅金及附加	56
二、主營業(yè)務利潤	14
加：其他業(yè)務利潤	40
減：營業(yè)費用	8
管理費用	18
財務費用	12
三、營業(yè)利潤	16
加：投資收益	9
補貼收入	60
營業(yè)外收入	125
減：營業(yè)外支出	10
四、利潤總額	200
減：所得稅	66
五、凈利潤	134

2、答案：

(1)借：長期股權投資——乙公司(投資成本) 　6100

貸：銀行存款 　6100

借：長期股權投資——乙公司(股權投資差額)　50(6100-24200×25%=50)

貸：長期股權投資——乙公司(投資成本) 50

(2)借：應收股利 150(600×25%=150)

貸：長期股權投資——乙公司(投資成本) 150

借：銀行存款 　150

貸：應收股利 　150

(3)借：長期股權投資——乙公司(損益調整) 　950(3800×25%=950)

貸：投資收益 　950

借：投資收益 5(50÷10=5)

貸：長期股權投資——乙公司(股權投資差額) 5

(4)該事項屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度的會計差錯，題目已經(jīng)說明該差錯具有重大影響，所以應通過“以前年度損益調整”科目核算。

借：以前年度損益調整——投資收益 16.75　(67×25%=16.75)

貸：長期股權投資——乙公司(損益調整) 　16.75

借：利潤分配——未分配利潤 13.4

盈余公積——法定盈余公積 1.675

——法定公益金 　1.675

貸：以前年度損益調整 16.75

(5)借：投資收益 475(1900×25%=475)

貸：長期股權投資——乙公司(損益調整) 　475

借：投資收益 5

貸：長期股權投資——乙公司(股權投資差額) 5

(6)減值準備=長期股權投資的賬面價值-預計可收回金額=【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】-5000=1398.25

借：投資收益 　1398.25

貸：長期投資減值準備 　1398.25

(7)借：長期股權投資——乙公司(股權投資準備) 250

貸：資本公積——股權投資準備 　250

(8)借：銀行存款 　5400(6000×90%=5400)

貸：預收賬款(或：其他應付款、應收賬款) 　5400

(9)由于股權轉讓手續(xù)尚未辦理完畢，甲企業(yè)依舊持有乙企業(yè)25%的股權，按照乙企業(yè)全年實現(xiàn)的凈利潤確認投資收益，同時攤銷股權投資差額。

借：長期股權投資 ——乙公司(損益調整) 250(1000×25%=250)

貸：投資收益 　250

借：投資收益 5

貸：長期股權投資——乙公司(股權投資差額) 5

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