本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中級(jí)財(cái)務(wù)管理精選講義第七章稅務(wù)管理第五節(jié)企業(yè)收益分配稅務(wù)管理講義精講，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

第五節(jié) 企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理

(一) 企業(yè)所得稅稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅籌劃的關(guān)鍵。所得稅稅收籌劃需要注意以下問(wèn)題：

(1) 應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理。企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，其銷(xiāo)售收入應(yīng)適時(shí)入賬。對(duì)于不應(yīng)該歸入收入類(lèi)賬目的，不能入賬;尚未發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬。

(2) 不征稅收入和免稅收入的管理。企業(yè)應(yīng)積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負(fù)。

(3) 稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理。對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，嚴(yán)格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，做好各項(xiàng)費(fèi)用的測(cè)算和檢查，用足抵扣限額。

(4) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。企業(yè)應(yīng)充分利用投資地點(diǎn)、投資方向等優(yōu)惠領(lǐng)域進(jìn)行稅收策劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)水平。

(二) 企業(yè)所得稅稅收籌劃

需要注意的是，納稅人進(jìn)行捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定條件。即應(yīng)當(dāng)通過(guò)特定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，而不能自行捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)用于公益性目的，而不能用于其他目的。

二、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。

三、股利分配的稅務(wù)管理

股利分配是公司向股東分派股利，是公司利潤(rùn)分配的一部分。股利分配常見(jiàn)的方式有現(xiàn)金股利和股票股利。

股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，它會(huì)影響公司的市場(chǎng)形象和未來(lái)價(jià)值，對(duì)于股東來(lái)說(shuō)，獲得股利的股東需要繳納個(gè)人所得稅。公司在分配股利時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該注重稅收對(duì)股東財(cái)富的影響，合理選擇股利支付方式，增加股東財(cái)富。

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