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2012年中級會計職稱考試財務(wù)管理 精選講義第七章(3)

第三節(jié) 企業(yè)投資稅務(wù)管理

一、 研發(fā)的稅務(wù)管理

1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;

2、形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

3、對于企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項目處理。

二、 直接投資的稅務(wù)管理

對內(nèi)指購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、墊付營業(yè)資金;對外指合作聯(lián)營

1、 投資方向：高新技術(shù)企業(yè)，15%的企業(yè)所得稅稅率

2、 投資地區(qū)：西部地區(qū)15%

3、 投資方式：以土地使用權(quán)直接投資，只交印花稅

4、 企業(yè)組織形式：設(shè)立分公司與總部合并繳稅

三、 間接投資的稅務(wù)管理

1、 國債利息免交企業(yè)所得稅

2、 買企業(yè)債券的收益要交企業(yè)所得稅

3、 居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免繳企業(yè)所得稅的條件：第一，僅限于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;第二，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月而取得的權(quán)益性投資收益。

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