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2012年中級會計職稱考試會計實務(wù) 輔導(dǎo)：演練題（14）

【計算題】

AS公司2010年3月10日收到B公司來函，稱2009年12月10日銷售給B公司的產(chǎn)品，存在外包裝質(zhì)量問題，要求折讓10%，AS公司經(jīng)過調(diào)查確認(rèn)存在外包裝質(zhì)量問題，同意折讓10%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。折讓貨款已經(jīng)支付。

該業(yè)務(wù)系2009年12月10日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款300萬元，產(chǎn)品成本230萬元，開出增值稅發(fā)票，并確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。貨款已經(jīng)收到。

要求：1、判斷是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項

2、編制相關(guān)調(diào)整會計分錄

『正確答案』

首先判斷是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，根據(jù)調(diào)整事項的處理原則進(jìn)行處理如下：

賬務(wù)處理為：

借：以前年度損益調(diào)整—-主營業(yè)務(wù)收入 　30(300×10%)

應(yīng)交稅費—-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1

貸：應(yīng)收賬款 35.1

借：應(yīng)交稅費—-應(yīng)交所得稅 　7.5 (30×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 7.5

借：應(yīng)收賬款 　35.1

貸：銀行存款 35.1

注：本題是采用“應(yīng)收賬款”科目核算應(yīng)退回的款項，也可以采用“應(yīng)付賬款”科目來處理。

第三筆分錄屬于2010年應(yīng)做的處理。

下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項中，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有(　)。中華考試網(wǎng)

A.董事會通過報告年度利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的判斷。選項A屬于非調(diào)整事項。

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（責(zé)任編輯：xll）

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