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短期借款?
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款,通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。
在實際工作中,如果短期借款利息是按期支付的,如按季度支付利息,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,并且其數(shù)額較大的,企業(yè)應采用月末預提方式進行短期借款利息的核算,企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。短期借款利息屬于籌資費用,應計入“財務費用”科目。
企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用,借記“財務費用”科目,貸記“應付利息”科目;實際支付時,借記“應付利息”科目,貸記“銀行存款”科目。短期借款到期償還本金時,企業(yè)應借記 “短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目 。
【例題】甲股份有限公司于2012年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款,共計120 000元,期限為9個月,年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議,該項借款的本金到期后一次歸還,利息按季支付。該企業(yè)有關會計分錄如下:
『正確答案』
(1)1月1日借入短期借款:
借:銀行存款 120 000
貸:短期借款 120 000
(2)1月末,計提1月份應計利息:
借:財務費用 400
貸:應付利息 400
本月應計提的利息=120 000×4%÷12=400(元)
2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。
(3)3月末支付第一季度銀行借款利息:
借:財務費用 400
貸:銀行存款 400
借:應付利息 800
貸:銀行存款 800
或
借:財務費用 400
應付利息 800
貸:銀行存款 1 200
第二、三季度的會計處理同上。
(4)10月1日償還銀行借款本金:
借:短期借款 120 000
貸:銀行存款 120 000
如果上述借款期限是8個月,則到期日為9月1日,8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金,同時支付7月和8月已計提未付利息:
『正確答案』
借:短期借款 120 000
應付利息 800
貸:銀行存款 120 800
如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,但是數(shù)額不大的,可以不采用預提的方法,而在實際支付或收到銀行的計息通知時,直接計入當期損益,借記“財務費用”科目,貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目。
【例題·單選題】核算短期借款利息時,不會涉及的會計科目是( )。
A.應付利息 B.財務費用
C.銀行存款 D.短期借款
『正確答案』D
『答案解析』短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。
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(責任編輯:xll)
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