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2011年中級會計職稱考試中級會計實務(wù)真題與解析(11)

發(fā)表時間:2011/5/17 13:12:18 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會計職稱考試課程 全面的了解會計職稱考試的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年會計職稱相關(guān)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!

2.黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司,因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前,相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,且這三家公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,所得稅稅率均為25%;銷售價格均不含增值稅額。

資料一:2010年1月1日,黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:

(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%,能夠?qū)坠緦嵤┛刂?,實際投資成本為83 00萬元。當(dāng)日,甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元,賬面價值為10 000萬元,差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。

(2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀瑢嶋H投資成本為1600萬元。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。

(3)甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。

資料二:黔昆公司在編制2010年度合并財務(wù)報表時,相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會計處理如下:

(1)甲公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元;2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時不考慮稅收因素,編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為:

①確認(rèn)合并商譽(yù)140萬元;

②采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元。

(2)5月20日,黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品,銷售價格為2000萬元,增值稅額為340萬元,實際成本為1600萬元;相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到,黔昆公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為:

①抵消營業(yè)收入2000萬元;

②抵消營業(yè)成本1600萬元;

③抵消資產(chǎn)減值損失20萬元;

④抵消應(yīng)付賬款2340萬元;

⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。

(3)6月30日,黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品,銷售價格為900萬元,增值稅額為153萬元,實際成本為800萬元,相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣),預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為:

①抵消營業(yè)收入900萬元;

②抵消營業(yè)成本900萬元

③抵消管理費(fèi)用10萬元;

④抵消固定資產(chǎn)折舊10萬元;

⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬元。

(4)11月20日,乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品,實際成本為260萬元,銷售價格為300萬元,增值稅為51萬元,款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料,至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關(guān)會計處理為:

①在個別財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬元;

②編制合并財務(wù)報表時抵消存貨12萬元;

要求:

逐筆分析、判斷資料 2 中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序好):如不正確,請說明正確的會計處理。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案:

①商譽(yù)的處理是正確的。

②權(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確

在合并報表的調(diào)整分錄中,應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益=(1000-200×60%)×80%=704(萬元)

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(責(zé)任編輯:中大編輯)

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