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2012年會(huì)計(jì)職稱考試科目初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)典型試題解析(九)

發(fā)表時(shí)間:2012/7/26 9:32:37 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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交易性金融資產(chǎn)

【例題·計(jì)算題】甲公司按年對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。

(1)2008年3月8日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股,作為交易性金融資產(chǎn),取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元,含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元,另支付交易費(fèi)用5萬元,全部價(jià)款以銀行存款支付。

借:交易性金融資產(chǎn)-成本 500[100×(5.2-0.2)]

應(yīng)收股利 20

投資收益 5

貸:銀行存款 525

(2)2008年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利

借:銀行存款 20

貸:應(yīng)收股利 20

(3)2008年12月31日,該股票公允價(jià)值為每股4.5元

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50(4.5×100-500=-50)

貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 50

(4)2009年2月21日,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。

借:應(yīng)收股利 30(100×0.3)

貸:投資收益 30

(5)2009年3月21日,收到現(xiàn)金股利

借:銀行存款 30

貸:應(yīng)收股利 30

(6)2009年12月31日,該股票公允價(jià)值為每股5.3元。

借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 80

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 80[(5.3-4.5)×100]

(7)2010年3月16日,將該股票全部處置,每股5.1元,交易費(fèi)用為5萬元。

借:銀行存款 505(510-5)

投資收益 25

貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 500

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 30

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

貸:投資收益 30

【思考問題】

影響2010年3月利潤表的“投資收益”項(xiàng)目=?5

影響2010年3月利潤表的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目=?-30

影響2010年3月利潤表的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目=?-25

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