發(fā)表時(shí)間:2011/2/21 10:51:30 來源:互聯(lián)網(wǎng)
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五、綜合題(本類題共2小題,第1小題8分,第2小題12分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程; 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)
1.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下:
(1)1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示:
單位:萬元
總 賬 明細(xì)賬 借或貸 余額
應(yīng)收賬款 ——A公司 借 600
壞賬準(zhǔn)備 貸 30
長期股權(quán)投資 ——B公司 借 2500
固定資產(chǎn) ——廠房 借 3000
累計(jì)折舊 貸 900
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 200
應(yīng)付賬款 ——C公司 借 150
——D公司 貸 1050
長期借款 ——甲銀行 貸 300
注:①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。
②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):
①3月10日,收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。
②4月15日,收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫,增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元,增值稅17萬元,其款項(xiàng)上年已預(yù)付。
③4月20日,對(duì)廠房進(jìn)行更新改造,發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬元,所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬元(該設(shè)施原價(jià)500萬元,已提折舊167萬元,已提減值準(zhǔn)備33萬元)。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),其后續(xù)支出符合資本化條件。
④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬元。
⑤6月30日從乙銀行借款200萬元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。
⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅):持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元;持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元; 簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。
⑦12月31日是,經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元,應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。同日,以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元,該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。
⑧12月31日,經(jīng)減值測試,應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
⑨W股份有限公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。
除上述資料外,不考慮其他因素。
要求:
計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。
(1)應(yīng)收賬款?。?)預(yù)付款項(xiàng)
(3)長期股權(quán)投資?。?)固定資產(chǎn)
(5)應(yīng)付票據(jù) (6)應(yīng)付賬款
(7)應(yīng)付職工薪酬?。?)長期借款
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1) 應(yīng)收賬款=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=600-200=400(萬元)
(2) 預(yù)付款項(xiàng)=150-117+2=35(萬元)
(3) 長期股權(quán)投資=2500+2700=5200(萬元)
(4) 固定資產(chǎn)=3000-900-200+(167+33)—500+500=2100(萬元)
(5) 應(yīng)付票據(jù)=800(萬元)
(6) 應(yīng)付賬款=1050(萬元)
(7) 應(yīng)付職工薪酬=250(萬元)
(8) 長期借款=200(萬元)(期初的向甲銀行借入的300萬元,到年底還有9個(gè)月到期,所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目)
【解析】上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:
①借:銀行存款 70
貸:壞賬準(zhǔn)備 70
②借:原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸:應(yīng)付賬款 117
③借:在建工程 300
累計(jì)折舊 167
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 33
貸:固定資產(chǎn) 500
借:在建工程 500
貸:銀行存款等 500
借:營業(yè)外支出等 300
貸:在建工程 300
借:固定資產(chǎn) 500
貸:在建工程 500
④借:制造費(fèi)用 100
貸:累計(jì)折舊 100
注意:題目雖然給出1-4月份的累計(jì)折舊是100萬元,但是上面的題目條件中給出的累計(jì)折舊167萬元其實(shí)就是說截止到4月份累計(jì)計(jì)提的折舊是167萬元,所以不用單獨(dú)再考慮累計(jì)折舊100萬元了。
⑤借:銀行存款 200
貸:長期借款 200
年底計(jì)提利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 6
貸:應(yīng)付利息 6
借:應(yīng)付利息 6
貸:銀行存款 6
⑥借:原材料 500
庫存商品 300
貸:其他貨幣資金 800
借:原材料等 800
貸:應(yīng)付票據(jù) 800
⑦借:管理費(fèi)用等 250
貸:應(yīng)付職工薪酬 250
借:應(yīng)付賬款 2
貸:銀行存款 2
注意:因?yàn)槭穷A(yù)付下個(gè)月即下年度的月份的租金,要確認(rèn)預(yù)付賬款,不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,該題不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款,所以是記入到應(yīng)付賬款科目。
⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=600-400=200(萬元),計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額=30+70=100(萬元),所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=200-100=100(萬元)。
借:資產(chǎn)減值損失 100
貸:壞賬準(zhǔn)備 100
⑨借:長期股權(quán)投資 2700
貸:投資收益 2700
【點(diǎn)評(píng)】本題目延續(xù)了2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題目的風(fēng)格,幾個(gè)業(yè)務(wù)結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)算,這也是考試題目的一個(gè)發(fā)展的趨勢,本題目條件設(shè)計(jì)不再是以前的直白類型,在考試題目的業(yè)務(wù)增加了一些難度,在考試中有的學(xué)員會(huì)因?yàn)閷?duì)業(yè)務(wù)的熟練程度不夠,對(duì)考試題目的業(yè)務(wù)敘述不適應(yīng)而增加答題的時(shí)間,應(yīng)變能力在本題目中得到了體現(xiàn),題目所有條件都要在做題時(shí)全面考慮。
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