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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2006年真題綜合題(2)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試

發(fā)表時(shí)間:2011/2/15 10:57:10 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度,A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下:
(1)2月5日,銷售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買方,買方用銀行存款支付增值稅1萬(wàn)元,對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10日,銷售甲產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元,增值稅額為102萬(wàn)元產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。
(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元,生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元,企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。
(4)10月3日,銷售原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票上注明的貨為20萬(wàn)元,增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬(wàn)元,其中:生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元,車間管理人員工資40萬(wàn)元,企業(yè)管人員工資40萬(wàn)元,在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
(6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。
(7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元,其中:計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元,計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬(wàn)元(考慮增值稅)、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。
(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。
(10)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(11)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
要求:
(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司2005年度的利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第14頁(yè))。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
答案:(1)
① 借:銀行存款 17
       應(yīng)收票據(jù) 100
       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或:產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 60
       貸:庫(kù)存商品[或:產(chǎn)成品] 60
② 借:銀行存款 702
       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 600
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或:產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 300
       貸:庫(kù)存商品[或:產(chǎn)成品] 300
③ 借:生產(chǎn)成本 300
       制造費(fèi)用 60
       管理費(fèi)用 20
       貸:原材料 380
④ 借:銀行存款 23.4
       貸:其他業(yè)務(wù)收入 20
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借:其他業(yè)務(wù)支出 18
       貸:原材料 18
⑤ 借:生產(chǎn)成本 100
       制造費(fèi)用 40
       管理費(fèi)用 40
       在建工程 20
       貸:應(yīng)付工資 200
⑥ 借:管理費(fèi)用 13
       貸:壞賬準(zhǔn)備 13
⑦ 借:制造費(fèi)用 70
       管理費(fèi)用 30
       貸:累計(jì)折舊 100
⑧ 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
       財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
       貸:銀行存款 24
⑨ 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 60
       ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5
       ——應(yīng)交所得稅 35
       貸:銀行存款 100
⑩ 應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(萬(wàn)元)
借:所得稅 70.95
       貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.95
○11借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 700
       其他業(yè)務(wù)收入 20
       貸:本年利潤(rùn) 720
借:本年利潤(rùn) 575.95
       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或:產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 360
       其他業(yè)務(wù)支出 18
       管理費(fèi)用 103
       營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
       財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
       所得稅 70.95
(2) A公司利潤(rùn)表
2005年度 單位:萬(wàn)元
項(xiàng) 目 本年累計(jì)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 340
加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2
減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
管理費(fèi)用 103
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 215
加:投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
減:營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額 215
減:所得稅 70.95
五、凈利潤(rùn) 144.05

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