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（2）　                       銀行存款余調(diào)節(jié)表

2010年12月31日              單位：萬元

專題二  應(yīng)收及預(yù)付款項

一、本專題主要內(nèi)容

（一）應(yīng)收票據(jù)

（二）應(yīng)收賬款

（三）預(yù)付賬款

（四）應(yīng)收款項減值

二、專題舉例

【例題·計算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業(yè)"應(yīng)收賬款"科目借方余額為500萬元，"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。

12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品-批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：

（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。

（"應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）。

【答案】

（1）

① 借：應(yīng)收賬款                           1053

貸：主營業(yè)務(wù)收入                      900

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  153

② 借：壞賬準(zhǔn)備                             40

貸：應(yīng)收賬款                             40

③ 借：銀行存款                            500

貸：應(yīng)收賬款                            500

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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