資產(chǎn)的稅收處理

(一)固定資產(chǎn)

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

(三)無形資產(chǎn)

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。

(四)長期待攤費用

長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費用。

(五)投資資產(chǎn)

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

(六)存貨

企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(七)資產(chǎn)損失

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

1.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

2.抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

3.所謂5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度。

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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