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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
(一)免稅收入
1.國債利息收入;
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
4.符合條件的非營利組織取得的特定收入
(二)減、免稅所得
1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;
②農(nóng)作物新品種的選育;
③中藥材的種植;
④林木的培育和種植;
⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);
⑥林產(chǎn)品的采集;
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;
⑧遠(yuǎn)洋捕撈。
2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,“減半”征收企業(yè)所得稅:
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
3.從事國家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得。
4.從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目的所得。
5.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
6.非居民企業(yè)。
7.小型微利企業(yè)。
8.高新技術(shù)企業(yè)。
(三)民族自治地方的減免稅
(四)加計(jì)扣除
1.研究開發(fā)費(fèi)用。
2.安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
(五)應(yīng)納稅所得額抵扣
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
(六)加速折舊
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取如速折舊的方法。
(七)減計(jì)收人
企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收人,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收人。
(八)應(yīng)納稅額抵免
企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
源泉扣繳
(一)扣繳義務(wù)人
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。
(二)扣繳方法
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 實(shí)際征收率
(三)扣繳管理
扣繳義務(wù)人,由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。
(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi),向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
(2)扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,并向所向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
特別納稅調(diào)整
(一)特別納稅調(diào)整的范圍
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
(二)關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
(三)核定應(yīng)納稅所得額
企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
(四)補(bǔ)征稅款和加收利息
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。
(五)納稅調(diào)整的時(shí)效
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整。
企業(yè)所得稅的征收管理
(一)納稅地點(diǎn)
1.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
(二)納稅期限
企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。
(三)納稅申報(bào)
按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。
自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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