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四、計(jì)算題(本大題共10分,第1小題6分,第二小題4分)
1、東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月,該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批,全部?jī)r(jià)款已討并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬(wàn)元,運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。
(2)外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓,取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬(wàn)元,已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。
(3)進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批,關(guān)稅完稅價(jià)格8萬(wàn)元,已納關(guān)稅1萬(wàn)元。
(4)銷售家具一批,取得銷售額(含增值稅)93.6萬(wàn)元。
已知;該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零,增值稅稅率力17%;支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求:
(1 )計(jì)算該公司進(jìn)出口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。
(2)計(jì)算該公司2月份增值稅 銷項(xiàng)稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。
(3)計(jì)算該公司2月份增值額銷項(xiàng)稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。
(4)計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
答案:
(1)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額=(8+1)*17%=1。53(萬(wàn)元)
(2)2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40*17%+1*7%+(8+1)*17% =8.4(萬(wàn)元)
(3)2月份銷項(xiàng)稅額= 93。6/(1+17%)*17% =13。6(萬(wàn)元)
(4)2月份應(yīng)納增值稅稅額=13。6-8。4=5。2(萬(wàn)元)
2、2000年二月,東陽(yáng)國(guó)際旅行社(以下簡(jiǎn)稱“旅行社”)組織甲、乙兩個(gè)假日旅游團(tuán)。甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣1600元。旅行期間,旅行社為每人支付交通費(fèi)人民幣1600元,住宿費(fèi)人民幣400元,餐費(fèi)人民幣300元,公園門票等費(fèi)用600元。乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣6800元,在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔T旅游公司接團(tuán),負(fù)責(zé)在境外安排旅游,旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游費(fèi)折合人民幣144000元,己知:營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
要求:
(1)計(jì)算旅行社2月份營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額,并列出計(jì)算過(guò)程。
(2)計(jì)算旅行社2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)額,并列出計(jì)算過(guò)程。
答案:
(1)旅行社2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額=(4500-1600-400-600)*36+(6800*30-144000 )=57600+60000=117600(元)
(2)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=117600*5%=5880(元)
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