(二)應付職工薪酬的核算
企業(yè)應當通過“應付職工薪酬”科目,核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。該科目應該按照“工資”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費”“職工教育經(jīng)費”“非貨幣性福利”等職工薪酬項目設置明細科目。
1.貨幣性職工薪酬(確認和發(fā)放)
(1)根據(jù)職工提供服務的受益對象,確認應付職工薪酬
借:生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)
制造費用 (車間管理人員的職工薪酬)
管理費用 (行政管理部門人員、福利人員的職工薪酬)
銷售費用 (銷售人員的職工薪酬)
在建工程 (在建工程負擔的職工薪酬)
研發(fā)支出 (研發(fā)支出負擔的職工薪酬)
貸:應付職工薪酬
計量應付職工薪酬時,國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的,應按照國家規(guī)定的標準計提。國家沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的,企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬。
例題見教材【2-19】例題見教材【2-21】
(2)發(fā)放職工薪酬時:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
其他應收款 (核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費、水電費等)
應交稅費-應交個人所得稅
若企業(yè)支付庫存現(xiàn)金,需要先按照實發(fā)工資數(shù)向開戶銀行提取現(xiàn)金,然后再向職工發(fā)放
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