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(1)銷售商品一批,按商品標價計算的金額為200萬元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。
(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元,市場售價為150萬元。
(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán),一次性收取使用費20萬元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。
(5)將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。
(6)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元,預(yù)計合同總成本為70萬元,合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至到本月末,該勞務(wù)的累計完工進度為60%,前期已累計確認勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。
(7)以銀行存款支付管理費用20萬元,財務(wù)費用10萬元,營業(yè)外支出5萬元。
要求:
(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。
(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
(1)①借:應(yīng)收賬款 210.6
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6
借:主營業(yè)務(wù)成本 150
貸:庫存商品 150
②借:應(yīng)付職工薪酬 11.7
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7
借:主營業(yè)務(wù)成本 8
貸:庫存商品 8
借:管理費用 11.7
貸:應(yīng)付職工薪酬 11.7
③借:銀行存款 20
貸:其他業(yè)務(wù)收入 20
④借:銀行存款93.6
貸:其他業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6
借:其他業(yè)務(wù)成本 59
貸:原材料 59
⑤借:遞延收益 300
貸:營業(yè)外收入 300
⑥借:預(yù)收賬款 10
貸:其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入 10?。?00×60%-50)
借:其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本 7?。?0×60%-35)
貸:勞務(wù)成本 7
⑦借:管理費用 20
財務(wù)費用 10
營業(yè)外支出 5
貸:銀行存款 35
(2)營業(yè)收入:180+10+20+80+10=300(萬元)
營業(yè)成本:150+8+59+7=224(萬元)
營業(yè)利潤:300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)
利潤總額:34.3+300-5=329.3(萬元)
【提示】實驗班單選18、實驗班單選17涉及到了第一問中的相關(guān)業(yè)務(wù),模擬試題四綜合題一有一道問法及解題思路相同的題目。
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