1.甲公司為建造某固定資產(chǎn)于2008年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為60000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2009年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款6000萬元;4月1日，支付工程進(jìn)度款7000萬元;4月11日至8月11日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月12日重新開工;9月1日支付工程進(jìn)度款10000萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2009年將未動(dòng)用借款資金進(jìn)行暫時(shí)性投資獲得投資收益200萬元(其中4月11日至8月11日獲得收益75萬元)。則2009年甲公司借款利息費(fèi)用資本化金額為()萬元。

A.187.5

B.264.75

C.1800

D.1600

正確答案：D

答案解析：2009年甲公司借款利息資本化金額=60000×3%-200=1600(萬元)

2.關(guān)于涉及職工的權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

B.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

C.對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。

正確答案：B

答案解析：選項(xiàng)B，權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。

3.2007年1月1日，某上市公司向100名高級(jí)管理人員每人授予10000份股票期權(quán)，條件是自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，允許以4元/股的價(jià)格行權(quán)。授予日公司股票價(jià)格為8元/股，預(yù)計(jì)3年后價(jià)格為12元/股，公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為9元/份。上述高級(jí)管理人員在第一年有10人離職，公司在2007年12月31日預(yù)計(jì)3年中離職人員的比例將達(dá)20%;第二年有4人離職，公司將比例修正為15%;第三年有6人離職。上述股份支付交易，公司在2009年利潤表中應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用為()萬元。

A.720

B.200

C.210

D.280

正確答案：C

答案解析：下面計(jì)算中的1代表的是1萬份股票期權(quán)。

2007年末因?yàn)榇斯煞葜Ц抖_認(rèn)的費(fèi)用的累計(jì)金額為100×1×(1-20%)×9×1/3=240(萬元)，當(dāng)年的發(fā)生額也是240萬元

2008年末因?yàn)榇斯煞葜Ц抖_認(rèn)的費(fèi)用的累計(jì)金額為100×1×(1-15%)×9×2/3=510(萬元)，當(dāng)年的發(fā)生額為510-240=270(萬元)

2009年末因?yàn)榇斯煞葜Ц抖_認(rèn)的費(fèi)用的累計(jì)金額為80×1×9=720(萬元)，當(dāng)年的發(fā)生額為720-510=210(萬元)，當(dāng)年的發(fā)生額為720-510=210(萬元)

4.A、B公司均為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%;A公司銷售給B公司一批庫存商品，款項(xiàng)尚未收到，計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的金額為550萬元。到期時(shí)B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該產(chǎn)品公允價(jià)值450萬元(不含增值稅)，成本300萬元，已提減值準(zhǔn)備22.5萬元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提了15萬元的壞賬準(zhǔn)備，不單獨(dú)向B公司支付增值稅款。則B公司產(chǎn)生的債務(wù)重組利得是()萬元。

A.32.5

B.23.5

C.173.5

D.150

正確答案：B

答案解析：債務(wù)重組利得=550-450×(1+17%)=23.5(萬元)。

5.2008年12月31日，甲公司應(yīng)付乙公司貨款110萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)10萬元，其余部分延期兩年支付，年利率為5%(相當(dāng)于實(shí)際利率)，利息按年支付。同時(shí)附或有條件，如果甲公司2010年開始盈利，則2010年按年利率8%計(jì)算利息，如果甲公司2010年沒有盈利，則2010年仍按年利率5%計(jì)算利息，甲公司預(yù)計(jì)2010年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。乙公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在債務(wù)重組日確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。

A.10

B.12

C.16

D.7

正確答案：D

答案解析：甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得=(110-100)-100×3%=7(萬元)。

6.甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬元，乙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，乙公司無形資產(chǎn)的賬面原值200萬元，已計(jì)提攤銷80萬元，公允價(jià)值160萬元;甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提20萬元的壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組利得、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得分別為()萬元。

A.40、74

B.40、0

C.114、0

D.74、40

正確答案：D

答案解析：乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得=200+34-160=74(萬元);確認(rèn)的處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=160-(200-80)=40(萬元)。

7.甲公司于2009年11月收到法院通知，被告知乙公司起訴其侵犯乙公司的專利權(quán)，要求甲公司賠償100萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償，甲公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為60萬元至80萬元之間，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬元。從第三方丙公司得到補(bǔ)償基本上可以確定，最有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬元，為此，甲公司應(yīng)在年末確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬元。

A.60

B.70

C.80

D.73

正確答案：D

答案解析：應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(60+80)/2+3=73(萬元)。

8.甲公司對(duì)銷售的商品提供“三包”服務(wù)，根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1%～2%之間，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”的貸方余額是2.25萬元，甲公司2009年一季度銷售額為450萬元，支付保修費(fèi)用2.7萬元，則2009年一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額是()萬元。

A.4.05

B.6.3

C.9

D.6.75

正確答案：B

答案解析：“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=2.25+450×[(1%+2%)÷2]-2.7=6.3(萬元)

9.2008年11月，A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2009年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為1600萬元。2008年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2008年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1600萬元

C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000萬元

D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元

正確答案：D

答案解析：

(1)如果執(zhí)行合同：合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。

可變現(xiàn)凈值=100×50=5000(萬元);產(chǎn)品成本=100×55=5500(萬元);應(yīng)確認(rèn)減值損失500萬元。

(2)如果不執(zhí)行合同：支付違約金為1600萬元，同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元)。

所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元。

10.2009年11月，甲公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2009年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計(jì)賠償2000萬元的可能性為70%，預(yù)計(jì)賠償1800萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-1800

B.-1900

C.-1940

D.-2000

正確答案：D

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