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金額單位:萬元
2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下:
(1)收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。
(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元),丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。
(3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批,實際成本2萬元,采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。
(4)因某公司破產(chǎn),應收該公司賬款80萬元不能收回,經(jīng)批準確認為壞賬并予以核銷。
(5)因自然災害毀損原材料一批,其實際成本100萬元,應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備,尚未經(jīng)有關(guān)部門批準處理。
(6)甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資,其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬元。
(7)收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。
(8)丁公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1 500萬元,甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。
(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓,取得一批材料并驗收入庫,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元,增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。
(10)年末,甲公司經(jīng)減值測試,確認對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元;決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。
假定除上述資料外,不考慮其他因素。
要求:
(1)編制甲公司上述(1)至(9)項交易或事項的會計分錄。
(2)計提甲公司長期股權(quán)投資減值準備并編制會計分錄。
(3)計算甲公司存貨應計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備并編制會計分錄。
(4)計算甲公司應收賬款應計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準備并編制會計分錄。
(5)計算甲公司2007年年末資產(chǎn)負債表中下列項目的期末數(shù);
①貨幣獎金;②存貨;③應收賬款;④長期股權(quán)投資。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
(1)①
借:銀行存款 50
貸:壞賬準備
或者:
借:銀行存款 50
貸:應收賬款 50
借:應收賬款 50
貸:壞賬準備 50
②
借:原材料 840
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 142.8
貸:實收資本 982.8
③
借:管理費用 2
貸:低值易耗品 2
④
借:壞賬準備 80
貸:應收賬款 80⑤
借:待處理財產(chǎn)損溢 117
貸:原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17
⑥
借:應收股利 200
貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200
⑦
借:銀行存款 200
貸:應收股利 200
⑧
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300
貸;投資收益 300
⑨
借:原材料 30
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5.1
貸:應收票據(jù) 32
銀行存款 3.1
(2)計提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額=550-200+300=650(萬元)
應該計提的減值金額=650-560=90(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 90
貸:長期股權(quán)投資減值準備 90
(3)計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+10)+840-2-100+30=1628(萬元),期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元,所以期末存貨沒有發(fā)生減值,期末存貨跌價準備的余額應該為0,所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉(zhuǎn)回的。
借:存貨跌價準備 76
貸:資產(chǎn)減值損失 76
(4)計提減值前應收賬款的賬面余額=300-80=220(萬元)
壞賬準備期末應該有的余額=220×10%=22(萬元)
當期應該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50-80)=22(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 22
貸:壞賬準備 22
(5)
①貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9(萬元)
②存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)
③應收賬款=300-80-22=198(萬元)
④長期股權(quán)投資=550-200+300-90=560(萬元)
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