為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級會計職稱考試課程全面的了解初級會計職稱考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年初級會計職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

第八節(jié)　營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期

一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定

1.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

2.取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

(二)納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定

1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

提示：收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的共4種情況要記住。

3.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

4.納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

5.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

二、營業(yè)稅納稅地點

(一)納稅地點的一般規(guī)定

1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是建筑業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售或出租不動產(chǎn)的另有規(guī)定。

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

提示：納稅地點的基本規(guī)定：

(1)一般勞務(wù)機構(gòu)地;(2)一般建筑發(fā)生地，跨省建筑機構(gòu)地;(3)無形資產(chǎn)機構(gòu)地，房屋、土地所在地(坐落地)。

(二)納稅地點的特殊規(guī)定

1.鐵道運營業(yè)務(wù)：只有中央鐵道運營業(yè)務(wù)，由鐵道部匯總在北京申報繳納;其他在鐵路公司或管理機構(gòu)在其所在地申報繳納。

2.航空運營業(yè)務(wù)：各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅。

3.長江輪船總公司所屬單位運營業(yè)務(wù)由各分公司向所在地申報繳納。

4.中國石油天然氣總公司管道局管道運輸業(yè)務(wù)在核算盈虧的機構(gòu)所在地申報繳納。

5.中國銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

三、營業(yè)稅納稅期限

1.營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;

2.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

提示：(1)納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

(2)以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

4.保險公司的納稅期限為1個月，其他納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。

5.扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照營業(yè)稅納稅期限的規(guī)定執(zhí)行。

相關(guān)文章：

2012年會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》基礎(chǔ)講義匯總

2012年會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》專題講義匯總

順利通過初級會計職稱評定，可同時參加中大網(wǎng)校組織的職稱英語考試培訓(xùn)

更多關(guān)注：初級會計職稱考試報考條件 考試培訓(xùn) 最新考試動態(tài)

（責(zé)任編輯：xll）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁