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第六章　稅收征收管理法律制度

第一節(jié)　稅收征收管理概述

一、稅收法律關(guān)系

稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容

1.主體

A.征稅主體：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān);B.納稅主體：納稅義務(wù)人。

注意：雙方當(dāng)事人雖然是行政管理者和被管理者的關(guān)系，但法律地位平等。

2.內(nèi)容。是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

3.客體。是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。

二、稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

(一)稅收征收管理機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

稅收征收管理機(jī)關(guān)權(quán)利包括：法規(guī)起草擬訂權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)(最基本、最主要)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、其他等。

稅收征收管理機(jī)關(guān)義務(wù)包括：宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請(qǐng);受理稅務(wù)行政復(fù)議等義務(wù)。

(二)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)

三、稅收征收管理體制

國(guó)稅系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等;地稅系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅等。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理關(guān)稅、船舶噸稅、委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

注意:2009年新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅征收主體選擇：交增值稅的企業(yè)由國(guó)家稅務(wù)局征收企業(yè)所得稅;交營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)由地方稅務(wù)局征收企業(yè)所得稅。

四、稅收管理的內(nèi)容

稅收征收管理的內(nèi)容主要包括稅務(wù)管理(基礎(chǔ))、稅款征收(重點(diǎn))、稅務(wù)檢查(手段)和法律責(zé)任(保障)。

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