本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識第三章營業(yè)稅法律制度第九節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加預(yù)習(xí)講義，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

一、城市維護(hù)建設(shè)稅

1.納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個人，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.特點(diǎn)

稅款?？顚Ｓ?屬于附加稅

3.稅率

(1)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。

(2)流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營地”適用稅率執(zhí)行。

3.計稅依據(jù)

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人“實(shí)際繳納”(而非應(yīng)納稅額)的“三稅”稅額。

(2)納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù);但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。

4.計算公式

應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營業(yè)稅)×適用稅率

5.稅收減免

(1)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

(3)對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

二、教育費(fèi)附加

1.征收范圍

教育費(fèi)附加的征收范圍，為稅法規(guī)定征收增值稅.消費(fèi)稅.營業(yè)稅的單位和個人。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費(fèi)附加。

2.計征依據(jù)

教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅.消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)。

3.計算公式

應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營業(yè)稅)×征收比率

4.減免規(guī)定

(1)對進(jìn)口產(chǎn)品時海關(guān)征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

(2)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費(fèi)附加;但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。

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