為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

第八節(jié) 綜合舉例

【例題17·綜合題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：

資料1：2008年甲公司營(yíng)業(yè)收入為1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為12.3%，凈資產(chǎn)收益率為5.6%。

資料2：2009年1月至11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元

科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1650 銷售費(fèi)用 42

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1320 管理費(fèi)用 38

其他業(yè)務(wù)收入 160 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19

其他業(yè)務(wù)成本 85 營(yíng)業(yè)外收入 90

營(yíng)業(yè)稅金附加 26 營(yíng)業(yè)外支出 78

資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)12月5日，向乙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元，銷售商品實(shí)際成本為45萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。

(2)12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價(jià)格為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.85萬(wàn)元，銷售材料實(shí)際成本為4萬(wàn)元。A材料已發(fā)出，銷售款項(xiàng)存入銀行。

(3)12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬(wàn)元。

(4)12月31日，計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，攤銷公司管理部門用無(wú)形資產(chǎn)成本8萬(wàn)元。

(5)12月31日，確認(rèn)本月交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬(wàn)元。教費(fèi)附加1萬(wàn)元。

(6)12月31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬(wàn)元。

資料4：2009年甲公司平均凈資產(chǎn)為3000萬(wàn)元。

假定除上述資料外，不考率其他相關(guān)因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(3)中(1)和(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料2、資料3所編制的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司2009年度利潤(rùn)表

(3)根據(jù)編制的甲公司2009年度利潤(rùn)表，資料1、資料4，計(jì)算甲公司2009年度下列財(cái)務(wù)指標(biāo)：①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率;②營(yíng)業(yè)毛利率;③凈資產(chǎn)收益率;④營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率。

(4)比較甲公司2008年度、2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率變化，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力。

(答案中的金額單位用萬(wàn)表示)

答案：

(1)1)借：應(yīng)收票據(jù) 70.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45

貸：庫(kù)存商品 45

2)借：銀行存款 5.85

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.85

借：其他業(yè)務(wù)成本 4

貸：原材料——A材料 4

3)借：固定資產(chǎn)清理 8

貸：營(yíng)業(yè)外收入 8

4)借：管理費(fèi)用 13

貸：累計(jì)折舊 5

累計(jì)攤銷 8

5)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1

6)借：所得稅費(fèi)用 75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 75

(2) 利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

編制單位： 甲公司 2009年度 單位：萬(wàn)元

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項(xiàng)目	本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入	1875
減：營(yíng)業(yè)成本	1454
營(yíng)業(yè)稅金及附加	29
銷售費(fèi)用	（責(zé)任編輯：xll） 共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè) 編輯推薦 [證書領(lǐng)取]2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書領(lǐng)取時(shí)間 [網(wǎng)校公告]中大網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)投訴與建議平臺(tái) [網(wǎng)校公告]2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱免費(fèi)提醒平臺(tái) [歷年真題]初級(jí)會(huì)計(jì)師真題考點(diǎn)覆蓋率對(duì)比 [網(wǎng)校公告]初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試免費(fèi)題庫(kù)下載 [歷年真題]初級(jí)會(huì)計(jì)職稱歷年考試真題及答案 [網(wǎng)校公告]2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)方案 [網(wǎng)校公告]初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考技巧匯總 最近更新 考試動(dòng)態(tài) 更多> 近期直播 免費(fèi)章節(jié)課 課程推薦 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 [考霸尊享班-協(xié)議退費(fèi)] 9大模塊 準(zhǔn)題庫(kù)資料 協(xié)議退費(fèi)校方服務(wù) ￥2980 了解課程 677人正在學(xué)習(xí) 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 [考霸特訓(xùn)班] 7大模塊 準(zhǔn)題庫(kù)資料 協(xié)議續(xù)學(xué)校方支持 ￥2080 了解課程 549人正在學(xué)習(xí) 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 [考霸通關(guān)班] 5大模塊 準(zhǔn)題庫(kù)自主練習(xí)校方服務(wù) ￥980 了解課程 372人正在學(xué)習(xí) 考試介紹 考試時(shí)間 考試科目 報(bào)考條件 報(bào)名時(shí)間 報(bào)名流程 成績(jī)查詢 考試政策 合格標(biāo)準(zhǔn)
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