本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識第四章個人所得稅法律制度第七節(jié)個人所得稅稅收減免講義精講 ，希望本文能夠幫助您更好的全面了 解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

第七節(jié)　個人所得稅稅收減免

一、免稅項(xiàng)目

①省級政府、國務(wù)院部委等，及外國組織頒發(fā)的科教文衛(wèi)等獎金。(級別、用途)

②國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

③按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

⑤保險賠款。

⑥見義勇為獎金。

⑦離退休工資。

⑧個人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

⑨按規(guī)定取得的拆遷補(bǔ)償款。

二、減稅項(xiàng)目

①殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

②因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

三、暫免征稅項(xiàng)目

(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

(2)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

(3)外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

(5)符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，免征個人所得稅。

(6)個人舉報、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎金。

(7)個人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。

(8)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

(9)個人購買福彩、體彩、賑災(zāi)彩票，一次中獎收入在1萬元(含)以下的，暫免，超過1萬，全額征稅。(發(fā)票：800)

(10)高級專家延長離、退休期間的工資薪金視同離退休工資免征個人所得稅。

(11)個人的儲蓄存款中屬于教育儲蓄的免稅。

[例題]下列各項(xiàng)中，可暫免征收個人所得稅的所得是(CD)

A.烈屬的所得

B.保險賠款

C.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得為800元

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

[例題]中國公民張某2007年12月取得以下收入：

(1)全年一次性獎金21600元(張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，并且已由單位代扣代繳個人所得稅)。

(2)為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案，取得一次性設(shè)計收入18000元。

(3)購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入15000元。

(4)股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。

(5)轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬元，該套住房購買價為80萬元，購買時間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

要求：

(1)分別說明張某當(dāng)月各項(xiàng)收入是否應(yīng)繳納個人所得稅。

(2)計算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

【解析】

(1)張某全年一次性資金收入21600元應(yīng)繳納個人所得稅。

一次性設(shè)計收入18000元應(yīng)繳納個人所得稅。

福利彩票收入15000(超過1萬元)應(yīng)繳納個人所得稅。

股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的收入暫免征收個人所得稅。

(2)全年一次性資金應(yīng)繳納個人所得稅稅額=21600×10%-25=2135(元)

設(shè)計收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額=15000×20%=3000(元)

張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=2135+2280+3000=8015(元)

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