為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)管理 精選講義第五章(5)

第五節(jié) 流動(dòng)負(fù)債管理

一、 短期借款

短期借款的信用條件

1.信貸額度

信貸限額是銀行對(duì)借款人規(guī)定的貸款的最高限額。

一般講，企業(yè)在批準(zhǔn)的信貸限額內(nèi)，可隨時(shí)使用銀行借款。但是，銀行并不承擔(dān)必須提供全部信貸限額的法律責(zé)任。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化的狀況時(shí)可以拒絕繼續(xù)提供貸款。

2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定

周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過(guò)最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要對(duì)貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)。

3.補(bǔ)償性余額

補(bǔ)償性余額是銀行要求借款人在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比(一般為10%至20%)計(jì)算的最低存款余額償性余額有助于銀行降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償其可能遭受的損失;但對(duì)借款企業(yè)來(lái)說(shuō)，補(bǔ)償性余額則提高了借款的實(shí)際利率，加重了企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)。

4. 借款利息的支付方式

(1)利隨本清法(又稱收款法)

利隨本清法是指借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。采用這種方法。借款的名義利率等于實(shí)際利率。

(2)貼現(xiàn)法計(jì)息

貼現(xiàn)法是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)再償還全部本金的借款方法。

這種方法是在借款時(shí)即把利息扣除，這將導(dǎo)致實(shí)際利率高于名義利率。

實(shí)際利率=本金×名義利率÷實(shí)際借款額

=本金×名義利率÷(本金-利息)

=名義利率÷(1-名義利率)

一、 短期融資券

(一)含義、種類

1.含義：短期融資券又稱商業(yè)票據(jù)或短期債券，是由企業(yè)發(fā)行的無(wú)擔(dān)保短期本票。在我國(guó)，短期融資券是指企業(yè)依照《短期融資券管理辦法》的條件和程序在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行和交易并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券，是企業(yè)籌措短期(一年以內(nèi))資金的直接融資方式。

2.種類

(1)按發(fā)行方式分類，可將短期融資券分為經(jīng)紀(jì)人代銷的融資券(間接銷售融資券)和直接銷售的融資券;

(2)按發(fā)行人的不同分類，可將短期融資券分為金融企業(yè)的融資券和非金融企業(yè)的融資券;

(二)發(fā)行條件(新加)

短期融資券的發(fā)行人為非金融企業(yè)，發(fā)行和交易的對(duì)象是銀行間債券市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)投資者，融資券的發(fā)行由符合條件的金融機(jī)構(gòu)承銷，對(duì)企業(yè)發(fā)行融資券實(shí)行余額管理，待償還融資券余額不超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的40%，融資券采用實(shí)名記賬方式在中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱中央結(jié)算公司)登記托管，可以在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)投資人之間流通轉(zhuǎn)讓。

(三)發(fā)行程序

(四)特點(diǎn)

(1)短期融資券的籌資成本較低，相對(duì)于公司債券而言;(2)短期融資券籌資數(shù)額比較大，相對(duì)于銀行借款而言;(3)發(fā)行條件嚴(yán)格。

一、 商業(yè)信用

商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的一種直接信用關(guān)系。

(一) 商業(yè)信用的形式

1、 應(yīng)付賬款?。菏枪?yīng)商給企業(yè)提供的商業(yè)信用。

(1) 放棄現(xiàn)金折扣的信用成本

1、 應(yīng)計(jì)未付款

應(yīng)計(jì)未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配過(guò)程中已經(jīng)計(jì)提但尚未以貨幣支付的款項(xiàng)，自然形成，無(wú)息。包括應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付股利等。

2、 預(yù)收賬款

預(yù)收貨款是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購(gòu)貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為。一般用在緊俏、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、造價(jià)較高的商品。

(一) 商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

1、 優(yōu)點(diǎn)

(1) 容易獲得

(2) 企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)

(3) 企業(yè)一般不提供擔(dān)保

(4) 及時(shí)回籠資金，節(jié)約收賬成本

2、 缺點(diǎn)

(1) 籌資成本高，比銀行信用高。

(2) 容易惡化企業(yè)的信用水平

(3) 受外部環(huán)境影響較大

一、 流動(dòng)負(fù)債的利弊

(一) 優(yōu)勢(shì)：容易獲得、靈活性、為季節(jié)性信貸需求融資

(二) 劣勢(shì)：需要持續(xù)地重新談判或滾動(dòng)安排負(fù)債

相關(guān)內(nèi)容：

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》精選講義匯總

順利通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱評(píng)定，可同時(shí)參加中大網(wǎng)校組織的職稱英語(yǔ)考試培訓(xùn)

更多關(guān)注：中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考條件 考試培訓(xùn) 最新考試動(dòng)態(tài)

（責(zé)任編輯：xll）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)