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七、企業(yè)籌資稅務(wù)管理:
1.債務(wù)籌資的稅務(wù)管理:
①銀行借款
②發(fā)行債券
③企業(yè)拆借資金的稅務(wù)管理
④借款費(fèi)用的稅務(wù)管理
⑤租賃的稅務(wù)管理
2.權(quán)益籌資的稅務(wù)管理:
①發(fā)行股票
②留存收益
③吸收直接投資
八、債務(wù)籌資相關(guān)方式的選擇說明:
1銀行借款:以不同還本下的應(yīng)納所得稅總額為主要選擇標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)將現(xiàn)金流出的時(shí)間和數(shù)額作為輔助標(biāo)準(zhǔn)。
2.發(fā)行債券:企業(yè)債券的付息方式中到期還本付息方式可以優(yōu)先考慮
3.企業(yè)間拆借資金:對(duì)于設(shè)有財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心的集團(tuán)企業(yè)來說,稅收利益尤為明顯。
4.借款費(fèi)用:有些需計(jì)入資產(chǎn)成本
5.租賃:經(jīng)營租賃租金可以稅前扣除減少稅基,從而減少納稅額;融資租賃計(jì)提折舊,降低稅負(fù)。
十、權(quán)益籌資稅務(wù)管理的選擇說明:
1.發(fā)行股票:發(fā)行股票所支付的股息只能從企業(yè)稅后利潤中支付,同時(shí)還需要考慮股票發(fā)行費(fèi)用等稅務(wù)問題
2.留存收益:可以避免收益向外分配時(shí)存在的雙重納稅問題,因此留存收益籌資在特定稅務(wù)條件下是一種減少投資者稅負(fù)的手段。
3.吸收直接投資:其支付的紅利不能在稅前扣除,不能獲得稅收減免的優(yōu)勢。
十一、企業(yè)投資稅務(wù)管理:
1. 研發(fā)的稅務(wù)管理:
①研發(fā)新技術(shù)加計(jì)50%扣除
②形成無形資產(chǎn)按150%成本攤銷
2. 直接投資的稅務(wù)管理:對(duì)內(nèi)指購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、墊付營業(yè)資金;對(duì)外指合作聯(lián)營
①投資方向和地點(diǎn),西部地區(qū)15%,高新技術(shù)15%
②組織形式:設(shè)立分公司與總部合并繳稅
③投資方式:以土地使用權(quán)直接投資,只交印花稅
3. 間接投資的稅務(wù)管理:
①也稱證券投資,購買股票債券等
②國債利息收益免交企業(yè)所得稅
③購買企業(yè)債券取得收益需繳納所得稅
④連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也繳納所得稅
十二、企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理:
1. 采購:
①運(yùn)輸方式選擇
②取得專用發(fā)票
③結(jié)算方式:當(dāng)賒購與現(xiàn)金或預(yù)付采購沒有價(jià)格差異時(shí),對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響
2. 生產(chǎn):
①期末存貨計(jì)價(jià)低,當(dāng)期利潤少,期末存貨計(jì)價(jià)高,當(dāng)期利潤多
②不同折舊方法的影響,加速折舊可延期納稅
3. 銷售:
①不能及時(shí)收到貨款時(shí),可以采用委托代銷、分期收款等方式,可起到延期納稅作用
②不同促銷方式的稅負(fù)不同
2012年會(huì)計(jì)職稱考試科目財(cái)務(wù)管理重要概念講義匯總
2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目財(cái)務(wù)管理模擬試題精煉匯總
(責(zé)任編輯:xll)
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