十三、折舊方法對稅收的影響：

十三、促銷方式的選擇：

舉例：某商場不增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅率25%，假定每銷售100元(含稅價，下同)的商品其平均進價成本為50元(含稅價)，購進貨物均可以取得專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方式中的一種：

方案一：商品8.5折銷售(折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明)

方案二：對購物滿100元消費者，贈送15元的商品購物券(成本7.5元含稅價)

方案三：對購物滿100元消費者返還15元現金

要求：

⑴假定企業(yè)單筆銷售了100元的商品，計算方案1下企業(yè)應納增值稅，應交企業(yè)所得稅，凈利潤：

解：增值稅銷項=100*85%/(1+17%)*17%=12.35

進項=50/(1+17%)*17%=7.26

應交增值稅12.35-7.26=5.09

企業(yè)所得稅(銷售收入-銷售成本)*25%=(85-50)/(1+17%)*25%=7.48

凈利潤=(85-50)/(1+17%)-7.48=29.91-7.48=22.43

⑵方案2下的企業(yè)應納增值稅，代征的個人所得稅、應交企業(yè)所得稅，凈利潤：

解：增值稅銷項(贈送商品視同銷售，也要繳納增值稅)=(100+15)/(1+17%)*17%=16.71

進項=(50+7.5)/(1+17%)*17%=8.356

應交增值稅=16.71-8.356=8.35

代征的個人所得稅(為保證證利15元，該商場應負擔個人所得稅)=15/(1-20%)*20%=3.75

企業(yè)所得稅(贈送商品的成本不得在稅前扣除，在計算應納稅所得額時不得扣除，但算利潤時要扣除)=(100-50)/(1+17%)*25%=10.68

凈利潤=收入-成本-個稅-企業(yè)所得稅=100/(1+17%)-〖50/(1+17%)+7.5/(1+17%)〗-3.75-10.68=21.89

個人理解的知識點：視同銷售的贈送行為，只有計算增值稅時才視同銷售收入用于計算銷項稅額，但在計算利潤總額和應納稅所得額時，都不能作為收入，因為它并沒有實際取得。

⑶方案3下的企業(yè)應納增值稅，代征的個人所得稅、應交企業(yè)所得稅，凈利潤：

增值稅=(100-50)/(1+17%)*17%=7.26

個人所得稅=15/(1-20%)*20%=3.75

企業(yè)所得稅= =(100-50)/(1+17%)*25%=10.68

利潤總額=(100-50)/(1+17%)-15-3.75=23.99

凈利潤=23.99-10.68=13.31

十四、企業(yè)收益分配稅務管理：

1. 企業(yè)所得稅：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的年度虧損

2. 虧損彌補：5年內無論盈利虧損，都作為實際彌補期限

3. 股利分配：對個人投資者從上市公司取得的股息紅利，減按50%征個人所得稅，股票股利計稅依據為票面金額。

十五、企業(yè)收益分配稅務管理舉例：

某公司目前發(fā)行在外的普通股為5000萬股，每股市價15元，假設現有7500萬元，留存益可代分配，公司擬采用下列方案中的一種：

方案1：發(fā)放現金股利7500萬元，每股股利1.5元(7500/5000=1.5)

方案2：發(fā)放股票股利，每10股發(fā)1股。股票面值1元，共500萬股，除權價等于13.64，15/(1+0.1)=13.64

解：方案1：應納個人所得稅=7500*50%*20%=750

方案2：應納個人所得稅=500*50%*20%=50

知識點 1：除權價=股票股數*市價/(原股票股數+新發(fā)股票股數)=5000*15/(5000+500)

知識點 2：股票股利交個人所得稅按股票面值計算=面值*50%*20%

十六、稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁財務損失或聲譽損害的可能性。

十七、稅務風險管理，是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。

十八、稅務風險管理體系：

1. 稅務風險管理環(huán)境

2. 稅務風險管理組織

3. 稅務風險識別

4. 稅務風險應對策略和內部控制

5. 稅務信息管理體制和溝通體制

6. 稅務風險管理的監(jiān)督和改進

相關內容：

2012年會計職稱考試科目財務管理全書總結解析匯總

2012年會計職稱考試科目財務管理考前疑難問題輔導匯總

順利通過中級會計職稱評定，可同時參加中大網校組織的職稱英語考試培訓

關注：初級會計師考試試題 中級會計師考試試題 準考證打印時間匯總  報考指南

（責任編輯：xll）

共4頁,當前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁