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2011年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法真題與解析(8)

發(fā)表時(shí)間:2011/5/17 12:03:10 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題,每小題5分,共15分)

1.中方甲公司擬與日本乙公司共同出資設(shè)立A中日合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱A企業(yè))。

甲公司為此擬定了一份投資計(jì)劃。該計(jì)劃部分要點(diǎn)如下:

(1)A企業(yè)投資總額為1 000萬美元,注冊(cè)資本為450萬美元。甲公司出資額為252美元,占注冊(cè)資本的56%。其中,現(xiàn)金出資98萬美元,通過其母公司提供擔(dān)保向銀行貸款取得;其余的154萬美元以專利權(quán)作價(jià)出資,該專利權(quán)通過與他人簽訂專利權(quán)使用許可合同取得。

(2)甲公司分期繳納出資,其中第一期出資80萬美元,且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)繳清。

(3)A企業(yè)設(shè)立董事會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu),董事長(zhǎng)由日方擔(dān)任,副董事長(zhǎng)由中方擔(dān)任。經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)中設(shè)總經(jīng)理1人,副總理2人??偨?jīng)理由中方擔(dān)任且為A企業(yè)的法定代表人。

要求:

根據(jù)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律制度的規(guī)定,指出上述計(jì)劃中的不合法之外,并簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】資料(1)中:

(1)注冊(cè)資本與投資總額的比例不合法。根據(jù)規(guī)定,注冊(cè)資本在210萬美元以上至500萬美元的,投資總額不得超過注冊(cè)資本的2倍。題目中注冊(cè)資本為450萬美元,那么投資總額不得超過900萬美元。題目中投資總額是1000萬,不合法。

(2)甲公司的專利權(quán)出資,是通過與他人簽訂專利權(quán)使用許可合同取得,這不合法。根據(jù)規(guī)定,以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價(jià)出資的,出資人應(yīng)當(dāng)出具擁有所有權(quán)和處置權(quán)的有效證明。題目中甲的專利權(quán)出資,是通過專利權(quán)使用許可合同取得,甲公司只有使用權(quán),沒有所有權(quán)和處置權(quán),不能作為出資。

資料(2)中:

甲公司的第一期出資在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)繳清,這不合法。根據(jù)規(guī)定,合營(yíng)合同中規(guī)定分期繳付出資的,合營(yíng)各方第一期出資,不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%,并且應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。題目中甲公司首次出資額符合規(guī)定,但出資期限說“在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)繳清”,不合法。

資料(3)中:

總經(jīng)理?yè)?dān)任A企業(yè)的法定代表人,這不合法。根據(jù)規(guī)定,合營(yíng)企業(yè)中,董事長(zhǎng)是合營(yíng)企業(yè)的法定代表人。

2.甲公司委托乙公司購(gòu)買1臺(tái)機(jī)器,雙方約定:乙公司以自己的名義購(gòu)買機(jī)器;機(jī)器購(gòu)買價(jià)格為20萬元;乙公司的報(bào)酬為8 000元。雙方未約定其他事項(xiàng)。乙公司接受委托后,積極與丙公司交涉協(xié)商,最終乙公司以自己的名義從丙公司處購(gòu)得該種機(jī)器1臺(tái),價(jià)款為19.5萬元,乙公司為此支出了4 000元費(fèi)用。乙公司依約將機(jī)器交付給甲公司,但向甲公司提出,雙方約定的購(gòu)買機(jī)器價(jià)格與實(shí)際購(gòu)買機(jī)器價(jià)格之間的差額5 000元?dú)w乙公司所有,或者由甲公司承擔(dān)處理委托事務(wù)而支出的4 000元費(fèi)用。甲公司表示拒絕,乙公司因此提起訴訟。在訴訟過程中,甲公司提起反訴,主張機(jī)器存在瑕疵,要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任。經(jīng)查,該機(jī)器確實(shí)存在質(zhì)量瑕疵。

要求:

根據(jù)《合同法》的規(guī)定,回答下列問題:

(1)甲公司與乙公司簽訂的是何種合同?

(2)乙公司主張取得購(gòu)買機(jī)器差價(jià)款5 000元是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

(3)乙公司主張由甲公司承擔(dān)處理委托事務(wù)而支出的4 000元是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

(4)甲公司要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】(1)甲公司與乙公司簽訂的是行紀(jì)合同。

(2)乙公司主張取得差價(jià)款5000元,不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,行紀(jì)人高于委托人指定的價(jià)格賣出或者低于委托人指定的價(jià)格買入的,可以按照約定增加報(bào)酬。沒有約定或者約定不明確,依照相關(guān)規(guī)定仍不能確定的,該利益屬于委托人。題目中,行紀(jì)人(乙公司)低于指定價(jià)格買入,當(dāng)事人對(duì)于差價(jià)款沒有約定,依照相關(guān)規(guī)定仍不能確定的,該利益屬于委托人(甲公司)。因此乙公司的主張不符合規(guī)定。

(3)乙公司主張甲公司承擔(dān)4000元費(fèi)用,不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,行紀(jì)人處理委托事務(wù)支出的費(fèi)用,由行紀(jì)人負(fù)擔(dān),但當(dāng)事人另有約定的除外。題目中當(dāng)事人對(duì)于費(fèi)用的承擔(dān)沒有約定,則由行紀(jì)人(乙公司)自己承擔(dān)。因此乙公司的主張不符合規(guī)定。

(4)甲公司要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任,符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,行紀(jì)人與第三人訂立合同的,行紀(jì)人對(duì)該合同直接享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)。第三人不履行義務(wù)致使委托人受到損害的,行紀(jì)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任,但行紀(jì)人與委托人另有約定的除外。題目中,當(dāng)事人對(duì)此沒有約定,則第三人不履行義務(wù)(即機(jī)器存在瑕疵),由行紀(jì)人(乙公司)向委托人(甲公司)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

3.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)董事會(huì)由7名董事組成。某日,公司董事長(zhǎng)張某召集并主持召開董事會(huì)會(huì)議,出席會(huì)議的共6名董事,董事會(huì)會(huì)議作出如下決議:(1)增選職工代表李某為監(jiān)事;(2)為拓展市場(chǎng), 成立乙分公司;(3)決定為其子公司丙與A企業(yè)簽訂的買賣合同提供連帶責(zé)任保證,該保證的數(shù)額超過了公司章程規(guī)定的限額。在討論該保證事項(xiàng)時(shí),只有董事趙某投了反對(duì)票,其意見已被記載于會(huì)議記錄。其他董事均認(rèn)為丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好,信用風(fēng)險(xiǎn)不大,對(duì)該保證事項(xiàng)投了贊成票。出席會(huì)議的全體董事均在會(huì)議記錄上簽了名。

乙分公司依法成立后,在履行與丁公司的買賣合同過程中與對(duì)方發(fā)生糾紛,被拆至法院。法院判決乙分公司賠付貨款并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。乙分公司無力清償,丁公司轉(zhuǎn)而請(qǐng)求甲公司承擔(dān)責(zé)任。

丙公司在其與A企業(yè)簽訂的買賣合同債務(wù)履行期屆滿后未履行債務(wù),A企業(yè)要求甲公司承擔(dān)保證責(zé)任。甲公司因承擔(dān)保證責(zé)任而遭受嚴(yán)重?fù)p失。

要求:

根據(jù)《公司法》的規(guī)定,回答下列問題:

(1)董事會(huì)會(huì)議決議增選職工代表李某為監(jiān)事是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

(2)丁公司請(qǐng)求甲公司承擔(dān)責(zé)任是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

(3)對(duì)于甲公司因承擔(dān)保證責(zé)任而遭受的損失,與會(huì)董事應(yīng)如何承擔(dān)法律責(zé)任?

【答案】(1)董事會(huì)增選職工代表李某為監(jiān)事,不合法。首先,監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工通過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。其次,如果不是職工代表的監(jiān)事,則是股東會(huì)議選舉產(chǎn)生,而不能是董事會(huì)選舉產(chǎn)生。

(2)丁公司請(qǐng)求甲公司承擔(dān)責(zé)任符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。題目中乙分公司簽訂合同而造成的損失,由總公司(甲公司)承擔(dān)。

(3)出席會(huì)議的6名董事中,只有趙某不承擔(dān)賠償責(zé)任,其他董事承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定,董事應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)的決議承擔(dān)責(zé)任。董事會(huì)的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東大會(huì)決議,致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的,參與決議的董事對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。但經(jīng)證明在表決時(shí)曾表明異議并記載于會(huì)議記錄的,該董事可以免除責(zé)任。題目中,趙某對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)持反對(duì)意見并記載于會(huì)議記錄,因此不承擔(dān)賠償責(zé)任

五、綜合題(本類題共1題,共10分)

某自行車廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車,2010年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元,全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初,該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下:

(一)相關(guān)財(cái)務(wù)資料

(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元,同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)收入58.5萬元。取得到期國(guó)債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。

(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元,其中:支付銀行借款利息54萬元,支付因向某商場(chǎng)借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。

(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中:廣告費(fèi)用750萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。

(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬元,其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元,補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬元。

(5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬元,其中:通過當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬元,用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款,被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。

已知:增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率為25%,同期銀行貸款年利率為6.1%,當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬元。

(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況

(1)國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬元)

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)

(3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)

(4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)

(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)

(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)

要求:

根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收潛行制度的規(guī)定,回答下列問題:

(1)分析指出該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處,并說明理由。

(2)計(jì)算2010年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(無出計(jì)算過程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。

(1)該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有:

①自行車廠將國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)定。國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入

,按規(guī)定應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減;企業(yè)債券利息收入,屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不得從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。本題中,應(yīng)調(diào)減所得額為25萬元。

②向某商場(chǎng)借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元,超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除,該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。本題中,應(yīng)調(diào)增所得額=(71-1000×6.1%)=10(萬元)

③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除,該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中,應(yīng)調(diào)增所得額=(750+186-6000×15%)=36(萬元)

④業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元不符合規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的50%。本題中企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為5950+58.5/(1+17%)=6000(萬元),6000×5‰=30(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為55萬,55×60%=33(萬元),可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬元)。

⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元不符合規(guī)定。自2008年1月1日起,企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。本題中職工工資總額560(萬元),可以扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為560×5%=28(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-28=34(萬元)。

⑥捐贈(zèng)支出超過可扣除限額部分,該自行車廠財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過的部分,不得扣除。本題中,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬元,其12%為72萬元,而實(shí)際捐贈(zèng)額為85萬元,因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(85-72)=13(萬元)

⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定,稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目。

⑧全年應(yīng)納稅所得額、全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算均有誤。

(2)①國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元;

②向某商場(chǎng)借款1000萬元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額10(萬元)

③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額36(萬元)

④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額25(萬元)

⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額34(萬元)

⑥捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額13(萬元)

⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額6萬元。

全年應(yīng)納稅所得額=600-25+10+36+25+34+13+6=699(萬元)

全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=699×25%=174.75(萬元)

當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=174.75-150=24.75(萬元)。

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