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四、計(jì)算分析題
1.答案:
第一筆業(yè)務(wù)中,銷售特制包裝盒的收入應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅,因?yàn)槠涫杖霙]有納入計(jì)算增值稅的銷售額中,所以應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅。
第二筆業(yè)務(wù)中,外購的原料因?yàn)楣芾聿簧票槐I,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該作轉(zhuǎn)出處理,也應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅。
第三筆業(yè)務(wù)中,將自產(chǎn)的貨物用于無償贈(zèng)送,屬于視同銷售的行為,應(yīng)該計(jì)算增值稅,因?yàn)殚_始沒有計(jì)入到銷售收入中,所以屬于補(bǔ)繳的增值稅。
(1)該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額
=9360/(1+17%)×17%+5100+(40×315.9)/(1+17%)×17%
=1360+5100+1836
=8296(元)
(2)該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額
=9360/(1+17%)×8%+(40×315.9)/(1+17%)×8%=640+864=1504(元)
2.答案:
(1)超過計(jì)稅工資總額的部分,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-96=24萬元
超過計(jì)稅工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
=21-(96×2%+96×14%+96×1.5%)=4.2萬元
在建辦公樓工程款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元
向某足球隊(duì)捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元
支付違反交通法規(guī)罰款,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元
該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額=48+24+4.2+20+15+0.8=112(萬元)
(2)該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額=112×33%=36.96(萬元)
(3)該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額的所得稅稅額=36.96-33=3.96(萬元)
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