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為幫助廣大考生做好2011年初級會計職稱考試復(fù)習(xí),網(wǎng)校編輯特整理初級會計職稱歷年真題,供大家學(xué)習(xí)!
1.某酒廠為增值稅一般納稅人,主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2008年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)5日向農(nóng)戶購進(jìn)免稅糧食,開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價款為50 000元,貨款以現(xiàn)金支付。
(2)10日外購一批包裝材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150 000元,增值稅稅額為25 500元,貨款已付。
(3)26日銷售糧食白酒5噸,不含增值稅的銷售價格為60元/斤,另外向購貨方收取包裝物租金23 400元,款項(xiàng)已收訖。
已知:糧食白酒適用的增值稅稅率為17%;糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤;免稅糧食增值稅的扣除率為13%;7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零;農(nóng)場品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定:1噸=2 000斤。
要求:
(1)計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
(2)計算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)計算該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。
(4)計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
參考答案:
(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)
(2)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500=32000(元)
(3)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)
(4)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=105400-32000=73400(元)
試題點(diǎn)評:本題考核消費(fèi)稅和增值稅的計算。整個題目并不是很難,都是我們平時經(jīng)常訓(xùn)練的知識點(diǎn),應(yīng)該得滿分的。
2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè),酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門,各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入:
(1)餐飲收入150萬元。
(2)住宿收入86萬元。
(3)出租商業(yè)用房租金收入9萬元。
(4)卡拉OK門票收入17萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬元、臺位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。
已知:服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%,娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%.要求:
(1)計算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
(2)計算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
(3)計算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
(4)計算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
參考答案:
(1)當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150×5%=7.5(萬元)
(2)當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=86×5%=4.3(萬元)
(3)當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=9×5%=0.45(萬元)
(4)當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(17+6+23+71)×20%=117×20%=23.4(萬元)
試題點(diǎn)評:本題考核營業(yè)稅的計算。很簡單的計算,主要是確認(rèn)營業(yè)額,然后直接乘以稅率即可。應(yīng)該做對。
3.中國公民王某系國內(nèi)某公司高級管理人員,2008年12月的收入情況如下:
(1)當(dāng)月工資薪金收入8 000元(已扣除“三險一金”等免稅項(xiàng)目金額),全年一次性獎金收入20 000元。
(2)從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。
(3)從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費(fèi)收入2 000元。
(4)從某大學(xué)取得講座收入5 000元。
已知:
(1)工資、薪金所適用的個人所得稅稅率:
級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的 5 0
2 超過500~2000元的部分 10 25
3 超過2000~5000元的部分 15 125
4 超過5000~20 000元的部分 20 375
5 超過20 000~40 000元的部分 25 1 375
…… …… …… ……
(2)工資薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2 000元/月。
(3)稿酬所得、勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4 000元的,減除費(fèi)用800元;4 000元以上的,減除20%的費(fèi)用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%.勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%.
(4)假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。
要求:
(1)計算王某當(dāng)月工資薪金收入的應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(2)計算王某一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(3)計算王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(4)計算王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
(5)計算王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
參考答案:
(1)當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)
(2)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:
每月獎金平均額=20000/12=1666.67(元)
根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定,適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為25.
一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=20000×10%-25=1975(元)
(3)股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅=10000×20%=2000(元)
(4)稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)
(5)講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)
試題點(diǎn)評:本題考核個人所得稅的計算?;镜拇牍接嬎悖瑢W(xué)習(xí)中應(yīng)該會遇到很多這方面的題目,并不是太難。
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