中國(guó)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復(fù)習(xí)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，本站對(duì)2012年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)精講(4)資料做了特別整理，以方便大家更好的備考2012年會(huì)計(jì)職稱考試 ！

所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

1.賬戶設(shè)置：

(1)遞延所得稅負(fù)債：負(fù)債類，核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。(2)遞延所得稅資產(chǎn)：資產(chǎn)類，核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

2.會(huì)計(jì)處理

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

(2)遞延所得稅資產(chǎn)增加 遞延所得稅資產(chǎn)減少

借：遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費(fèi)用

貸：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)

(3)遞延所得稅負(fù)債減少 遞延所得稅負(fù)債增加

借：遞延所得稅負(fù)債 借：所得稅費(fèi)用

貸：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債

【例9-教材例6-13】接上例，甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400000元，年末數(shù)為500000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250000元，年末數(shù)為200000元。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。編制甲公司計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

遞延所得稅負(fù)債增加100000元(500000-400000)。

遞延所得稅資產(chǎn)減少50000元(250000-200000)。

借：所得稅費(fèi)用 5000000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5000000

借：所得稅費(fèi)用 100000

貸：遞延所得稅負(fù)債 100000

借：所得稅費(fèi)用 50000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50000

合并：

借：所得稅費(fèi)用 5150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5000000

遞延所得稅負(fù)債 100000

遞延所得稅資產(chǎn) 50000

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=5000000+(100000+50000)=5150000元

【例10-多選】(2009)下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有(　)。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費(fèi)用

D.代扣代交的個(gè)人所得稅

【答案】ABC

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（責(zé)任編輯：xll）

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