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專題二 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、本專題主要內(nèi)容

(一)應(yīng)收票據(jù)

注：將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資，銀行存款的發(fā)生額也可能在貸方

(二)應(yīng)收賬款

(三)預(yù)付賬款

(四)應(yīng)收款項(xiàng)減值

二、專題舉例

【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。

12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

(4)12月21日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：

(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。

[答案]

(1)

① 借：應(yīng)收賬款 1053

貸：主營業(yè)務(wù)收入 900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153

② 借：壞賬準(zhǔn)備 40

貸：應(yīng)收賬款 40

③ 借：銀行存款 500

貸：應(yīng)收賬款 500

④ 借：應(yīng)收賬款 10

貸：壞賬準(zhǔn)備 10

借：銀行存款 10

貸：應(yīng)收賬款 10

⑤ 借：應(yīng)收賬款 117

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

(2)甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=61.5(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 61.5

貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5

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