本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)答疑筆記(三)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

1、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為什么有的時(shí)候用5%計(jì)算開發(fā)費(fèi)用，有的時(shí)候按照10%計(jì)算開發(fā)費(fèi)用?

【回答】知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅的扣除項(xiàng)目及其金額

(1)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出

凡“能夠”按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。

計(jì)算公式：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%

(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出

如果“不能”按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

計(jì)算公式為：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%

【解釋1】超過上浮幅度的部分不允許扣除。

【解釋2】對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

【特別提示】凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證

明的，取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

【相關(guān)鏈接】(1)對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%扣除。(2)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許單獨(dú)再扣除。其他納稅人繳納的印花稅允許在此扣除。

【例題·單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為( )。

A.1500萬元 B.2000萬元 C.2500萬元 D.3000萬元 【答案】D 【解析】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”金額=10000×10%+10000×20%=3000(萬元)。

2、土地增值稅征稅范圍

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征土地增值稅。

【解釋1】對(duì)出讓國有土地的行為不征土地增值稅。

【解釋2】未經(jīng)國家征用的集體土地不得轉(zhuǎn)讓，自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法的行為，不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。

【解釋3】政府出讓土地的行為及取得的收入也不在土地增值稅的征稅之列。

【提問】轉(zhuǎn)讓和出讓怎么區(qū)別?

【回答】出讓一般針對(duì)的是一級(jí)市場，轉(zhuǎn)讓方是國家;轉(zhuǎn)讓針對(duì)的是二級(jí)市場，轉(zhuǎn)讓方不是國家。國家將土地轉(zhuǎn)讓給甲，這個(gè)是一級(jí)市場的轉(zhuǎn)換，是出讓;甲再將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)或者個(gè)人，這就是二級(jí)市場的轉(zhuǎn)讓。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。

A.出讓國有土地使用權(quán)

B.城市房地產(chǎn)的出租

C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

D.國有企業(yè)房地產(chǎn)的交換并獲利

【答案】CD

【解析】對(duì)出讓國有土地的行為不征土地增值稅。房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

3、偷稅和逃稅什么區(qū)別

【回答】逃稅是納稅人承認(rèn)應(yīng)納稅額，但采取轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，隱瞞繳納稅款的能力;偷稅是納稅人采取隱匿事實(shí)、偽造賬目，隱瞞應(yīng)該繳納稅款的數(shù)額。

按照新《稅收征管法》的規(guī)定，“偷稅”的手段主要有以下幾種：

(1)偽造(設(shè)立虛假的賬薄、記賬憑證)、變?cè)?對(duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證;

(2)在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入;

(3)不按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào);

(4)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，即在納稅申報(bào)過程中制造虛假情況，比如不如實(shí)填寫或者提供納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他的納稅資料等。

“逃稅”是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳稅款的行為。

這種行為有以下特征：納稅人必須有欠繳稅款的事實(shí)，即在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)沒有按時(shí)繳納稅款。同時(shí)，納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的行為，并且這一行為產(chǎn)生了稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠稅款的后果。

法律責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳偷稅款、滯納金，處以偷稅數(shù)額50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

4、外商投資企業(yè)都繳納什么稅?

【回答】外商投資企業(yè)目前不繳納的稅費(fèi)只有城建稅和教育費(fèi)附加，其他的稅種只要涉及到就要繳納。

5、在銀行匯票中有出票金額和實(shí)際結(jié)算金額，怎樣理解?能否舉例?

【回答】在實(shí)際操作當(dāng)中，存在另外一種情況，就是簽訂合同的時(shí)候，沒有辦法確認(rèn)最終交易完成金額的多少，所以會(huì)出現(xiàn)開出匯票的時(shí)候按預(yù)估數(shù)字開具，實(shí)際結(jié)算的時(shí)候數(shù)字少于預(yù)估數(shù)字的情況，在這種情況下，實(shí)際結(jié)算小于出票金額，多余部分退還出票人。

匯票上記載有實(shí)際結(jié)算金額的，以實(shí)際結(jié)算金額為匯票金額。如果銀行匯票記載匯票金額而未記載實(shí)際結(jié)算金額，并不影響該匯票的效力，而以匯票金額為實(shí)際結(jié)算金額。實(shí)際結(jié)算金額只能小于或等于匯票金額，如果實(shí)際結(jié)算金額大于匯票金額的，實(shí)際結(jié)算金額無效，以匯票金額為付款金額。

【例題·單選題】當(dāng)銀行匯票上記載的實(shí)際結(jié)算金額大于出票時(shí)記載的確定金額時(shí)，應(yīng)該( )。

A.以實(shí)際結(jié)算金額為付款金額

B.以兩種金額中較小的一種金額為付款金額

C.以出票時(shí)記載的確定金額為付款金額

D.以匯票金額為付款金額

【答案】D

【解析】如果實(shí)際結(jié)算金額大于匯票金額的，實(shí)際結(jié)算金額無效，以匯票金額為付款金額。

2012年會(huì)計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)講義第七章匯總

2012年會(huì)計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)講義第六章匯總

（責(zé)任編輯：xll）

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