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中國(guó)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復(fù)習(xí)過(guò)程中遇到的問(wèn)題,本站對(duì)2013年會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)指導(dǎo)串講做了特別整理,以方便大家更好的備考2013年會(huì)計(jì)職稱考試!
稅務(wù)檢查
一、稅務(wù)檢查的概念
稅務(wù)檢查又稱納稅檢查,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核實(shí)、監(jiān)督活動(dòng)的總稱。它是稅收征收管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是確保國(guó)家財(cái)政收入和稅收法律法規(guī)貫徹落實(shí)的重要手段。
二、稅務(wù)檢查的范圍
1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料,檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。
2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。
3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。
4.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。
5.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。
6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅收違法案件時(shí),經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料,不得拒絕、隱瞞。
稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。
違反稅收法律制度的法律責(zé)任
一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任的概念及構(gòu)成
違反稅收法律制度的法律責(zé)任是指稅收法律關(guān)系主體違反稅法的行為所引起的不利法律后果。對(duì)違反稅收法律制度的違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任,《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及《刑法》作出了相應(yīng)的規(guī)定。
1.稅收違法行為的主體是稅收法律關(guān)系的主體,即征納雙方。稅務(wù)人員代表稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法.發(fā)生的違法行為除稅務(wù)人員要承擔(dān)責(zé)任外,稅務(wù)機(jī)關(guān)也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。納稅人或者扣繳義務(wù)人發(fā)生了違法行為,也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
不承擔(dān)納稅義務(wù)或者征稅義務(wù)者不存在稅收法律責(zé)任問(wèn)題。
2.稅收法律關(guān)系主體存在違反稅收法律規(guī)定的行為,即沒(méi)有履行稅法為其設(shè)定的義務(wù)。稅收違法行為包括兩種:(1)違法的不作為。凡是稅法要求實(shí)施的行為,稅收法律關(guān)系主體就負(fù)有作為的義務(wù)。不履行義務(wù),不作出稅法要求的行為,就是違法的不作為。如,稅法要求辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào),納稅人卻不按期進(jìn)行登記和申報(bào);再如,稅務(wù)人員玩忽職守,不征應(yīng)納稅款等。(2)違法的作為。凡是稅法所禁止的行為,稅收法律關(guān)系主體就負(fù)有不作為的義務(wù)。不履行這一義務(wù),作出稅法所禁止的行為,就是違法的作為。如納稅人偽造賬簿偷稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)決定減免稅等,就是違法的作為。
3.違反稅收法律規(guī)定的行為人主觀上有過(guò)錯(cuò)。即稅收法律關(guān)系主體對(duì)自己違反稅法的行為是有清醒認(rèn)識(shí)的,是故意或者過(guò)失導(dǎo)致違反稅法行為的發(fā)生。沒(méi)有過(guò)錯(cuò),當(dāng)事人則不承擔(dān)稅收法律責(zé)任。
4.違反稅法的行為造成了損害后果,并且違法行為與損害后果間存在因果關(guān)系。這種損害后果應(yīng)從廣義上去理解,既包括納稅主體違反稅法對(duì)國(guó)家稅收利益的損害,也包括征稅主體違反稅法對(duì)納稅人合法權(quán)益的侵害,還包括征納主體違反稅法對(duì)國(guó)家稅收秩序的損害,等等。
根據(jù)稅收違法行為程度的不同,稅收法律責(zé)任分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
行政責(zé)任包括行政處分和行政處罰兩種。根據(jù)《公務(wù)員法》,對(duì)違法違紀(jì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的公務(wù)員給予的行政處分種類有:警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除六類。根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定,行政處罰包括:警告;罰款;沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留;其他七類。
稅務(wù)行政處罰中的警告是對(duì)犯有輕微違反稅法行為的當(dāng)事人的書(shū)面告誡,常以“責(zé)令限期改正”出現(xiàn)。稅務(wù)行政處罰中的罰款是指稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)迫違反稅法的當(dāng)事人在一定期限內(nèi)向國(guó)家繳納一定數(shù)額的金錢的制裁措施,是在稅務(wù)行政處罰中運(yùn)用最多的一種處罰形式。稅務(wù)行政處罰中的沒(méi)收違法所得是指稅務(wù)機(jī)關(guān)剝奪違法當(dāng)事人違法獲得所得的所有權(quán),并將其收歸國(guó)有的制裁措施。稅務(wù)行政處罰中的沒(méi)收非法財(cái)物是指稅務(wù)機(jī)關(guān)剝奪當(dāng)事人非法取得財(cái)物的所有權(quán),并將其收歸國(guó)有的制裁措施。在稅務(wù)行政處罰中,暫扣或者吊銷許可證或執(zhí)照,可以理解為包括對(duì)稅務(wù)登記證的暫扣或吊銷,以及停止出口退稅、收繳或停止發(fā)售發(fā)票等。
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